全國(guó)服務(wù)咨詢(xún)熱線(xiàn) 隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的騰飛以及國(guó)民教育意識(shí)的增強(qiáng),大量國(guó)人為了孩子的教育或者資產(chǎn)配置等原因而移民美國(guó),有人入籍,也有人只持有綠卡。而我們中國(guó)人都有將財(cái)產(chǎn)傳給后代的習(xí)慣,這在國(guó)內(nèi)目前是沒(méi)有任何問(wèn)題的,自己的財(cái)產(chǎn)想給后代多少就給多少,但到了美國(guó)情形卻是大不同。有的人在中國(guó)打拼幾十年,辛辛苦苦積累下不菲的家產(chǎn),獲得了美國(guó)綠卡是喜事,但如果過(guò)世,積累的財(cái)富就面臨被美國(guó)征收高額遺產(chǎn)稅的風(fēng)險(xiǎn)。所以,如果未經(jīng)過(guò)任何的稅務(wù)籌劃和資產(chǎn)安排的話(huà)留給后代的資產(chǎn)將會(huì)大幅度縮水,甚至繼承困難。下面先介紹一下相關(guān)的稅法。
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首先要了解與遺產(chǎn)規(guī)劃有關(guān)的三個(gè)稅法: 即遺產(chǎn)稅,贈(zèng)與稅和隔代贈(zèng)與稅。
先說(shuō)贈(zèng)與稅.美國(guó)稅務(wù)局IRS稅法規(guī)定2023年每個(gè)人一年最多可以給他人贈(zèng)與價(jià)值14000美元的財(cái)物。少于、等于這一數(shù)額不需要交贈(zèng)與稅,這就是所謂的年度贈(zèng)與豁免(Annual gift exclusion).大于這一數(shù)額則要報(bào)稅表 Form 709,你可以每年為超過(guò)贈(zèng)與額的部分交贈(zèng)與稅,也可以累積起來(lái)以后再交。因?yàn)槊绹?guó)稅法還有一條規(guī)定,2023年每人一生有總共549萬(wàn)美元的生前贈(zèng)與額,每年超過(guò)年底贈(zèng)與豁免的部分相加,如果你一生的贈(zèng)與額沒(méi)有達(dá)到549萬(wàn),你就沒(méi)有贈(zèng)與稅.如果超過(guò)了, 則要交贈(zèng)與稅, 最高稅率為45%. 注意這個(gè)贈(zèng)與額和遺產(chǎn)免稅額是加在一起算的。
再說(shuō)遺產(chǎn)稅. 人過(guò)世后所有財(cái)產(chǎn),包括房子、地、股票、共同基金、退休帳戶(hù)、銀行帳戶(hù)、擁有的公司、有價(jià)值的收藏等等,都要經(jīng)過(guò)一個(gè)法庭認(rèn)證程序(probate),看看你的財(cái)產(chǎn)到底有多大。當(dāng)然,并不是每一分錢(qián)都要交稅,只有超過(guò)一定數(shù)額的部分才要交遺產(chǎn)稅,不用交遺產(chǎn)的部分叫遺產(chǎn)免稅額。聯(lián)邦政府遺產(chǎn)免稅額在2023年是549萬(wàn)美元,如前面說(shuō)過(guò),每人一生(生前)有549萬(wàn)的贈(zèng)與額,你用掉多少死后就從你的遺產(chǎn)免稅額中扣掉多少。當(dāng)然,如果你每年都為超額的部分交了贈(zèng)與稅,那就不會(huì)影響你死后的遺產(chǎn)免稅額。2023年的遺產(chǎn)免稅額是549萬(wàn),如果你生前一共贈(zèng)予出去了100萬(wàn),那么去世時(shí)你的遺產(chǎn)免稅額還剩下449萬(wàn),因?yàn)槟闵耙呀?jīng)用掉了100萬(wàn)。這100萬(wàn)的贈(zèng)與額指的是你每年年度贈(zèng)與豁免以外的贈(zèng)與,如果你每年的贈(zèng)與額少于豁免額則不占用一生100萬(wàn)的贈(zèng)與額。
第三,隔代贈(zèng)與稅 祖父母把遺產(chǎn)不給子女而留給孫子女,若未好好規(guī)劃則除了遺產(chǎn)稅還要交隔代贈(zèng)與稅(Generation Skipping Tax, 縮寫(xiě)為 GST)。IRS認(rèn)為如果大家都隔代傳的話(huà),就有一代IRS收不到稅,所以IRS就要加收一個(gè)隔代贈(zèng)與稅,稅率為50%。 假設(shè)張先生夫婦除了遺產(chǎn)免稅額外還有250萬(wàn)想傳給孫子女,若張先生未做任何遺產(chǎn)規(guī)劃,這250萬(wàn)先要交125萬(wàn)(50%)的遺產(chǎn)稅,剩下的125萬(wàn)要再交62.5萬(wàn)(50%)隔代贈(zèng)與稅。孫子女拿到手的只有625,000,也就是說(shuō)四分之三給了IRS,四分之一歸孫子女。IRS成為大贏家。
美國(guó)的稅法與納稅人的身份有密切關(guān)系,身份不同,法律、規(guī)定也不一樣,對(duì)于新移民來(lái)說(shuō),這一點(diǎn)非常重要。
在稅法上,有三種身份被納入稅務(wù)居民身份:公民(citizen)、永久居民(resident alien) 和非永久居民(non-resident alien). 你入了美國(guó)籍,換護(hù)照了,你就成為美國(guó)公民。永久居民就是你護(hù)照沒(méi)變,但持有綠卡。第三種非永久居民,即非長(zhǎng)住外國(guó)人,一般指持簽證在美國(guó)居住的外國(guó)人,包括留學(xué)生,工作簽證等長(zhǎng)期居住在美國(guó)的外國(guó)人。只要被認(rèn)定為美國(guó)稅務(wù)居民,你的全球收入都要向美國(guó)報(bào)稅,而不管你的收入是來(lái)自美國(guó),還是在大陸、臺(tái)灣、香港或是其它國(guó)家。注意一點(diǎn),被征稅的對(duì)象是你你全球收入而不是全球資產(chǎn),二者有本質(zhì)的區(qū)別。同時(shí)從你是美國(guó)稅務(wù)居民的那一天開(kāi)始你后面的收入才需要報(bào)稅,之前的財(cái)富積累是不需要納稅的,但是仍然需要如實(shí)申報(bào)。
在遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅方面,公民和綠卡持有者享有和非永久居民所沒(méi)有的好處。第一,上面提到的各種遺產(chǎn)免稅額、年度贈(zèng)與豁免凡是公民都有,但長(zhǎng)期在美國(guó)居住的外國(guó)人就沒(méi)有這個(gè)免稅額度(主要針對(duì)于在美國(guó)有一定可增值的資產(chǎn)卻沒(méi)有美國(guó)身份的人士);第二,夫妻都是公民或者綠卡持有者則享有無(wú)限婚姻扣減(unlimited marital deduction), 一方去世了,多大財(cái)產(chǎn)都可以轉(zhuǎn)給配偶,不需要馬上交遺產(chǎn)稅。待另外一個(gè)配偶也過(guò)世了,轉(zhuǎn)給子女時(shí)再交遺產(chǎn)稅。如果既不是綠卡也不是公民,而是非永久居民,其在美國(guó)又有不少財(cái)產(chǎn)(現(xiàn)在不少人士在美國(guó)置業(yè)又都沒(méi)有公民或綠卡身份),一旦過(guò)世其在美國(guó)的財(cái)產(chǎn)只有6萬(wàn)元的遺產(chǎn)免稅額,超過(guò)的部分要交遺產(chǎn)稅。
美國(guó)人如何將財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給后代
遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅是美國(guó)頗有爭(zhēng)議,民主黨認(rèn)為,美國(guó)富人的許多財(cái)富實(shí)際上并沒(méi)有納稅,所以在財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移時(shí)繳稅是必要的,通過(guò)遺產(chǎn)稅的方式可以防止財(cái)富永遠(yuǎn)集中在少數(shù)家族手中。而共和黨則認(rèn)為,遺產(chǎn)稅等于雙重課稅,掙錢(qián)時(shí)課稅,傳給后代時(shí)再次課稅。盡管如此,美國(guó)人還是想出一些辦法來(lái),采取合法的方式將財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給子女,而不必繳納遺產(chǎn)稅或是贈(zèng)與稅。
(一)對(duì)于中產(chǎn)家庭,最常用的方式就是利用每年贈(zèng)與豁免額給兒女留錢(qián)。按照稅法,2023年每個(gè)人每年可向任何人贈(zèng)與14000美元,在這個(gè)額度以下任何的財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與都無(wú)需繳納贈(zèng)與稅。如果一對(duì)夫妻有3個(gè)未成年孩子,每一個(gè)孩子夫妻兩人一年可以贈(zèng)與26000美元,3個(gè)孩子就可以贈(zèng)與78000美元而不必繳稅。不用多,10年下來(lái)父母轉(zhuǎn)讓給孩子的財(cái)產(chǎn)可以達(dá)到780000美元,這可不是一個(gè)小數(shù)目。而且這些錢(qián)用來(lái)投資,投資所得和本金則都屬于孩子的財(cái)產(chǎn),賺多少錢(qián)都名正言順的落入孩子的腰包而無(wú)需繳納贈(zèng)與稅。
(二)美國(guó)最簡(jiǎn)單和最有效向子女轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的方式是買(mǎi)人壽保險(xiǎn),既可以為自己買(mǎi)也可以為后代買(mǎi),而最終的目的是讓子女能夠有“意外之財(cái)”或是讓財(cái)產(chǎn)順順利利“傳宗接代”。很多人一生中能留給子女的財(cái)產(chǎn)可能不會(huì)超過(guò)百萬(wàn)美元,如果買(mǎi)下一份百萬(wàn)美元理賠的人壽保險(xiǎn),這就等于是實(shí)實(shí)在在為子女留下了百萬(wàn)現(xiàn)金。而且人壽保險(xiǎn)保險(xiǎn)的理賠受益人不用繳納所得稅,也不用繳納遺產(chǎn)稅。
(三)為子女購(gòu)買(mǎi)永久人壽保險(xiǎn)也是美國(guó)人將財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給后代較常見(jiàn)的做法,孩子小保費(fèi)自然低,這樣的投資效果好。保險(xiǎn)公司一般是在投保時(shí)對(duì)投保人做身體檢查,為孩子買(mǎi)人壽保險(xiǎn)等于使孩子有了終身可保性,而且以后孩子身體不好,保險(xiǎn)公司也無(wú)法取消其保險(xiǎn)而且也不能漲保費(fèi)。父母為子女買(mǎi)人壽保險(xiǎn),孩子不用出錢(qián),父母將自己的財(cái)產(chǎn)無(wú)形中轉(zhuǎn)移到孩子身上,而且即使以后留下其他遺產(chǎn),有一部分財(cái)產(chǎn)已事先轉(zhuǎn)移,這樣自然也降低了遺產(chǎn)總額,從而降低遺產(chǎn)稅。
仔細(xì)檢視納稅數(shù)據(jù),就會(huì)發(fā)現(xiàn)實(shí)際上很少有富人支付遺產(chǎn)稅
遺產(chǎn)稅率雖然高達(dá)40%,但是是針對(duì)個(gè)人超過(guò)549萬(wàn)美元、夫妻超過(guò)1098萬(wàn)美元的遺產(chǎn)部分才會(huì)征收。只適用于非常有錢(qián)的人,所以?xún)H影響500分之一的納稅人。
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根據(jù)美國(guó)國(guó)稅局的官方說(shuō)法,2023年只有11917份遺產(chǎn)稅申報(bào),比2006年降低75%以上。鑒于過(guò)去十年年齡漸長(zhǎng)的富人數(shù)目大增,付遺產(chǎn)稅減少更引人注目。從統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)上,2023年,遺產(chǎn)贈(zèng)與稅在美國(guó)聯(lián)邦稅收中的占比都不到1%。造成這個(gè)現(xiàn)象的一個(gè)原因,是遺產(chǎn)免稅門(mén)檻大幅升高,從2006年的200萬(wàn)元增至目前的549萬(wàn)元。另一個(gè)較不受注意的原因則是遺產(chǎn)規(guī)劃,目前遺產(chǎn)規(guī)劃的效率極高,使得富裕家庭能輕易把大部分遺產(chǎn)留給后代而不須付稅。
稅務(wù)規(guī)劃完全符合美國(guó)的法律要求,通常可以利用合適自己家庭情況的金融工具以及合理設(shè)計(jì)全家稅務(wù)身份就可以實(shí)現(xiàn)有效避稅
比如通常會(huì)設(shè)立適當(dāng)?shù)男磐?,把資產(chǎn)放進(jìn)信托,即可保護(hù)遺產(chǎn)免付聯(lián)邦稅,富人還可以通過(guò)設(shè)立慈善基金等形式避免繳納遺產(chǎn)稅。同時(shí),對(duì)于廣大新移民來(lái)說(shuō),在非稅務(wù)居民到稅務(wù)居民的轉(zhuǎn)換之間,以及與美國(guó)境外的密切聯(lián)系更是提供了更多可操作的空間
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