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隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的騰飛以及國(guó)民教育意識(shí)的增強(qiáng)，大量國(guó)人為了孩子的教育或者資產(chǎn)配置等原因而移民美國(guó)，有人入籍，也有人只持有綠卡。而我們中國(guó)人都有將財(cái)產(chǎn)傳給后代的習(xí)慣，這在國(guó)內(nèi)目前是沒(méi)有任何問(wèn)題的，自己的財(cái)產(chǎn)想給后代多少就給多少，但到了美國(guó)情形卻是大不同。有的人在中國(guó)打拼幾十年，辛辛苦苦積累下不菲的家產(chǎn)，獲得了美國(guó)綠卡是喜事，但如果過(guò)世，積累的財(cái)富就面臨被美國(guó)征收高額遺產(chǎn)稅的風(fēng)險(xiǎn)。所以，如果未經(jīng)過(guò)任何的稅務(wù)籌劃和資產(chǎn)安排的話(huà)留給后代的資產(chǎn)將會(huì)大幅度縮水，甚至繼承困難。下面先介紹一下相關(guān)的稅法。

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首先要了解與遺產(chǎn)規(guī)劃有關(guān)的三個(gè)稅法： 即遺產(chǎn)稅，贈(zèng)與稅和隔代贈(zèng)與稅。

先說(shuō)贈(zèng)與稅.美國(guó)稅務(wù)局IRS稅法規(guī)定2023年每個(gè)人一年最多可以給他人贈(zèng)與價(jià)值14000美元的財(cái)物。少于、等于這一數(shù)額不需要交贈(zèng)與稅，這就是所謂的年度贈(zèng)與豁免(Annual gift exclusion).大于這一數(shù)額則要報(bào)稅表 Form 709，你可以每年為超過(guò)贈(zèng)與額的部分交贈(zèng)與稅，也可以累積起來(lái)以后再交。因?yàn)槊绹?guó)稅法還有一條規(guī)定，2023年每人一生有總共549萬(wàn)美元的生前贈(zèng)與額，每年超過(guò)年底贈(zèng)與豁免的部分相加,如果你一生的贈(zèng)與額沒(méi)有達(dá)到549萬(wàn)，你就沒(méi)有贈(zèng)與稅.如果超過(guò)了, 則要交贈(zèng)與稅, 最高稅率為45%. 注意這個(gè)贈(zèng)與額和遺產(chǎn)免稅額是加在一起算的。

再說(shuō)遺產(chǎn)稅. 人過(guò)世后所有財(cái)產(chǎn),包括房子、地、股票、共同基金、退休帳戶(hù)、銀行帳戶(hù)、擁有的公司、有價(jià)值的收藏等等，都要經(jīng)過(guò)一個(gè)法庭認(rèn)證程序（probate），看看你的財(cái)產(chǎn)到底有多大。當(dāng)然，并不是每一分錢(qián)都要交稅，只有超過(guò)一定數(shù)額的部分才要交遺產(chǎn)稅，不用交遺產(chǎn)的部分叫遺產(chǎn)免稅額。聯(lián)邦政府遺產(chǎn)免稅額在2023年是549萬(wàn)美元，如前面說(shuō)過(guò)，每人一生（生前）有549萬(wàn)的贈(zèng)與額，你用掉多少死后就從你的遺產(chǎn)免稅額中扣掉多少。當(dāng)然，如果你每年都為超額的部分交了贈(zèng)與稅，那就不會(huì)影響你死后的遺產(chǎn)免稅額。2023年的遺產(chǎn)免稅額是549萬(wàn)，如果你生前一共贈(zèng)予出去了100萬(wàn)，那么去世時(shí)你的遺產(chǎn)免稅額還剩下449萬(wàn)，因?yàn)槟闵耙呀?jīng)用掉了100萬(wàn)。這100萬(wàn)的贈(zèng)與額指的是你每年年度贈(zèng)與豁免以外的贈(zèng)與,如果你每年的贈(zèng)與額少于豁免額則不占用一生100萬(wàn)的贈(zèng)與額。

第三，隔代贈(zèng)與稅 祖父母把遺產(chǎn)不給子女而留給孫子女，若未好好規(guī)劃則除了遺產(chǎn)稅還要交隔代贈(zèng)與稅（Generation Skipping Tax, 縮寫(xiě)為 GST）。IRS認(rèn)為如果大家都隔代傳的話(huà)，就有一代IRS收不到稅，所以IRS就要加收一個(gè)隔代贈(zèng)與稅，稅率為50%。 假設(shè)張先生夫婦除了遺產(chǎn)免稅額外還有250萬(wàn)想傳給孫子女，若張先生未做任何遺產(chǎn)規(guī)劃，這250萬(wàn)先要交125萬(wàn)（50%）的遺產(chǎn)稅，剩下的125萬(wàn)要再交62.5萬(wàn)（50%）隔代贈(zèng)與稅。孫子女拿到手的只有625,000，也就是說(shuō)四分之三給了IRS，四分之一歸孫子女。IRS成為大贏家。

美國(guó)的稅法與納稅人的身份有密切關(guān)系，身份不同，法律、規(guī)定也不一樣，對(duì)于新移民來(lái)說(shuō)，這一點(diǎn)非常重要。

在稅法上，有三種身份被納入稅務(wù)居民身份：公民（citizen)、永久居民(resident alien) 和非永久居民(non-resident alien). 你入了美國(guó)籍，換護(hù)照了，你就成為美國(guó)公民。永久居民就是你護(hù)照沒(méi)變，但持有綠卡。第三種非永久居民，即非長(zhǎng)住外國(guó)人，一般指持簽證在美國(guó)居住的外國(guó)人，包括留學(xué)生，工作簽證等長(zhǎng)期居住在美國(guó)的外國(guó)人。只要被認(rèn)定為美國(guó)稅務(wù)居民，你的全球收入都要向美國(guó)報(bào)稅，而不管你的收入是來(lái)自美國(guó)，還是在大陸、臺(tái)灣、香港或是其它國(guó)家。注意一點(diǎn)，被征稅的對(duì)象是你你全球收入而不是全球資產(chǎn)，二者有本質(zhì)的區(qū)別。同時(shí)從你是美國(guó)稅務(wù)居民的那一天開(kāi)始你后面的收入才需要報(bào)稅，之前的財(cái)富積累是不需要納稅的，但是仍然需要如實(shí)申報(bào)。

在遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅方面，公民和綠卡持有者享有和非永久居民所沒(méi)有的好處。第一，上面提到的各種遺產(chǎn)免稅額、年度贈(zèng)與豁免凡是公民都有，但長(zhǎng)期在美國(guó)居住的外國(guó)人就沒(méi)有這個(gè)免稅額度（主要針對(duì)于在美國(guó)有一定可增值的資產(chǎn)卻沒(méi)有美國(guó)身份的人士）；第二，夫妻都是公民或者綠卡持有者則享有無(wú)限婚姻扣減（unlimited marital deduction), 一方去世了，多大財(cái)產(chǎn)都可以轉(zhuǎn)給配偶，不需要馬上交遺產(chǎn)稅。待另外一個(gè)配偶也過(guò)世了，轉(zhuǎn)給子女時(shí)再交遺產(chǎn)稅。如果既不是綠卡也不是公民，而是非永久居民，其在美國(guó)又有不少財(cái)產(chǎn)（現(xiàn)在不少人士在美國(guó)置業(yè)又都沒(méi)有公民或綠卡身份），一旦過(guò)世其在美國(guó)的財(cái)產(chǎn)只有6萬(wàn)元的遺產(chǎn)免稅額，超過(guò)的部分要交遺產(chǎn)稅。

美國(guó)人如何將財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給后代

遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅是美國(guó)頗有爭(zhēng)議，民主黨認(rèn)為，美國(guó)富人的許多財(cái)富實(shí)際上并沒(méi)有納稅，所以在財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移時(shí)繳稅是必要的，通過(guò)遺產(chǎn)稅的方式可以防止財(cái)富永遠(yuǎn)集中在少數(shù)家族手中。而共和黨則認(rèn)為，遺產(chǎn)稅等于雙重課稅，掙錢(qián)時(shí)課稅，傳給后代時(shí)再次課稅。盡管如此，美國(guó)人還是想出一些辦法來(lái)，采取合法的方式將財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給子女，而不必繳納遺產(chǎn)稅或是贈(zèng)與稅。

（一）對(duì)于中產(chǎn)家庭，最常用的方式就是利用每年贈(zèng)與豁免額給兒女留錢(qián)。按照稅法，2023年每個(gè)人每年可向任何人贈(zèng)與14000美元，在這個(gè)額度以下任何的財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與都無(wú)需繳納贈(zèng)與稅。如果一對(duì)夫妻有3個(gè)未成年孩子，每一個(gè)孩子夫妻兩人一年可以贈(zèng)與26000美元，3個(gè)孩子就可以贈(zèng)與78000美元而不必繳稅。不用多，10年下來(lái)父母轉(zhuǎn)讓給孩子的財(cái)產(chǎn)可以達(dá)到780000美元，這可不是一個(gè)小數(shù)目。而且這些錢(qián)用來(lái)投資，投資所得和本金則都屬于孩子的財(cái)產(chǎn)，賺多少錢(qián)都名正言順的落入孩子的腰包而無(wú)需繳納贈(zèng)與稅。

(二）美國(guó)最簡(jiǎn)單和最有效向子女轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的方式是買(mǎi)人壽保險(xiǎn)，既可以為自己買(mǎi)也可以為后代買(mǎi)，而最終的目的是讓子女能夠有“意外之財(cái)”或是讓財(cái)產(chǎn)順順利利“傳宗接代”。很多人一生中能留給子女的財(cái)產(chǎn)可能不會(huì)超過(guò)百萬(wàn)美元，如果買(mǎi)下一份百萬(wàn)美元理賠的人壽保險(xiǎn)，這就等于是實(shí)實(shí)在在為子女留下了百萬(wàn)現(xiàn)金。而且人壽保險(xiǎn)保險(xiǎn)的理賠受益人不用繳納所得稅，也不用繳納遺產(chǎn)稅。

(三)為子女購(gòu)買(mǎi)永久人壽保險(xiǎn)也是美國(guó)人將財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給后代較常見(jiàn)的做法，孩子小保費(fèi)自然低，這樣的投資效果好。保險(xiǎn)公司一般是在投保時(shí)對(duì)投保人做身體檢查，為孩子買(mǎi)人壽保險(xiǎn)等于使孩子有了終身可保性，而且以后孩子身體不好，保險(xiǎn)公司也無(wú)法取消其保險(xiǎn)而且也不能漲保費(fèi)。父母為子女買(mǎi)人壽保險(xiǎn)，孩子不用出錢(qián)，父母將自己的財(cái)產(chǎn)無(wú)形中轉(zhuǎn)移到孩子身上，而且即使以后留下其他遺產(chǎn)，有一部分財(cái)產(chǎn)已事先轉(zhuǎn)移，這樣自然也降低了遺產(chǎn)總額，從而降低遺產(chǎn)稅。

仔細(xì)檢視納稅數(shù)據(jù)，就會(huì)發(fā)現(xiàn)實(shí)際上很少有富人支付遺產(chǎn)稅

遺產(chǎn)稅率雖然高達(dá)40%，但是是針對(duì)個(gè)人超過(guò)549萬(wàn)美元、夫妻超過(guò)1098萬(wàn)美元的遺產(chǎn)部分才會(huì)征收。只適用于非常有錢(qián)的人，所以?xún)H影響500分之一的納稅人。

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根據(jù)美國(guó)國(guó)稅局的官方說(shuō)法，2023年只有11917份遺產(chǎn)稅申報(bào)，比2006年降低75%以上。鑒于過(guò)去十年年齡漸長(zhǎng)的富人數(shù)目大增，付遺產(chǎn)稅減少更引人注目。從統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)上，2023年，遺產(chǎn)贈(zèng)與稅在美國(guó)聯(lián)邦稅收中的占比都不到1%。造成這個(gè)現(xiàn)象的一個(gè)原因，是遺產(chǎn)免稅門(mén)檻大幅升高，從2006年的200萬(wàn)元增至目前的549萬(wàn)元。另一個(gè)較不受注意的原因則是遺產(chǎn)規(guī)劃，目前遺產(chǎn)規(guī)劃的效率極高，使得富裕家庭能輕易把大部分遺產(chǎn)留給后代而不須付稅。

稅務(wù)規(guī)劃完全符合美國(guó)的法律要求，通常可以利用合適自己家庭情況的金融工具以及合理設(shè)計(jì)全家稅務(wù)身份就可以實(shí)現(xiàn)有效避稅

比如通常會(huì)設(shè)立適當(dāng)?shù)男磐?，把資產(chǎn)放進(jìn)信托，即可保護(hù)遺產(chǎn)免付聯(lián)邦稅，富人還可以通過(guò)設(shè)立慈善基金等形式避免繳納遺產(chǎn)稅。同時(shí)，對(duì)于廣大新移民來(lái)說(shuō)，在非稅務(wù)居民到稅務(wù)居民的轉(zhuǎn)換之間，以及與美國(guó)境外的密切聯(lián)系更是提供了更多可操作的空間