勞務(wù)報酬預(yù)繳個稅如何計算？

一般來說，個人參與勞動取得薪酬最主要的方式為全職工作和兼職勞務(wù)。全職工作取得的報酬在稅務(wù)上叫工資薪金，兼職勞務(wù)取得的收入被稱為勞務(wù)報酬。

一般勞務(wù)報酬的計征方式

一般勞務(wù)報酬的預(yù)扣預(yù)繳在日常運用中是最常見的，也是絕大多數(shù)納稅人所熟知的計算方法。

勞務(wù)報酬所得適用20%至40%的超額累進預(yù)扣率(見《個人所得稅預(yù)扣率表二》)

個人勞務(wù)報酬預(yù)扣預(yù)繳表

具體計算時，一般勞務(wù)報酬收入額等于收入減去費用后的余額。

一般勞務(wù)報酬所得每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；每次收入4000元以上的，減除費用按20%計算。

收入額計算表

小黃于2023年5月取得兼職收入8000元，假設(shè)8000元為不含增值稅收入，那么小黃5月的收入額=8000*（1-20%）=6400元，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個稅=6400*20%=1280元。

小李于2023年1月接到一份平面設(shè)計工作，取得兼職收入4000元，小李1月的收入額=4000-800=3200元，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個稅=3200*20%=640元。

大家都知道勞務(wù)報酬所得是按次計征的，那么顯而易見大家在擬定勞務(wù)合同時，應(yīng)當合理安排任務(wù)的完成條件、勞務(wù)報酬的取得時點，可以明確區(qū)分勞務(wù)階段任務(wù)的且不存在連續(xù)性要求的，可以考慮將任務(wù)拆分，并按照多任務(wù)的完成時點支付勞務(wù)報酬，進行合理的稅務(wù)籌劃。

保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得勞務(wù)報酬的計征方式

保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入屬于勞務(wù)報酬范圍。

保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得勞務(wù)報酬的計征方式

不難看出，保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入的計征方式是一種特殊算法，和一般勞務(wù)報酬計算方法大為不同。區(qū)別點如下：

1、保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額。即：收入額=不含增值稅的傭金收入×（1-20%）

2、鑒于保險營銷和證券經(jīng)紀業(yè)務(wù)的連續(xù)性，稅務(wù)機關(guān)認定其傭金收入屬于同一項目連續(xù)性收入的，應(yīng)以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

3、保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入可以扣除一個展業(yè)成本，一般勞務(wù)報酬沒有。展業(yè)成本=不含增值稅的傭金收入*(1-20%)*25%=不含增值稅的傭金收入*20%

4、保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入按累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額；累計應(yīng)納稅所得額=累計收入額-累計減除費用-累計依法確定的其他扣除。

小王2023年2月開始在一家單位從事保險營銷業(yè)務(wù)，于4月份第一次開單，不考慮增值稅該筆傭金金額為10000元。

那么，小王的收入額=10000*（1-20%）=8000元

累計收入額=8000元

累計減除費用=5000*3=15000元

展業(yè)成本=8000*25%=2000元

累計依法確定的企業(yè)扣除=2000元

累計應(yīng)納稅所得額=8000-15000-2000=-9000元

值為負數(shù)，其預(yù)扣預(yù)繳個稅為0元。

這邊要特別說明的是在校實習生取得勞務(wù)報酬的計算方式大體上和保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得勞務(wù)報酬的計征發(fā)放一致。區(qū)別在于在校實習生沒有展業(yè)成本一說。

在校實習生取得勞務(wù)報酬的計算方式

小文是一名全日制在校大學生，2023年10月開始在某家公司實習，實習工資3500元。

那么小文的個稅計算方式如下：

收入額=3500*（1-20%）=2800元

累計收入額=2800元

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額

=（累計收入額-累計減除費用）×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額

=2800-5000=-2200元

值為負數(shù)，小文不需要預(yù)扣預(yù)繳個稅。

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一般勞務(wù)報酬的計征方式

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