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企業(yè)家在創(chuàng)業(yè)過(guò)程中，基于商業(yè)模式、營(yíng)商環(huán)境的因素，往往伴隨著民事違約、行政處罰以及刑事制裁等諸多風(fēng)險(xiǎn)。眾所周知，刑事風(fēng)險(xiǎn)是最致命的風(fēng)險(xiǎn)，一旦入罪，身陷囹圄，家企不保。民營(yíng)企業(yè)家作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)以及社會(huì)治理的一支重要力量，將保護(hù)民營(yíng)企業(yè)合法權(quán)益不受非法侵害上升到一定高度，并在法治建設(shè)中不斷推動(dòng)民營(yíng)企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，具有重要的意義。

結(jié)合近幾年民營(yíng)企業(yè)刑事犯罪的狀況，我們總結(jié)出以下企業(yè)家可能涉及的十二種刑事罪名及立案標(biāo)準(zhǔn)，這些罪名包括：串通投標(biāo)罪、非法經(jīng)營(yíng)罪、非法吸收公眾存款罪、詐騙罪、集資詐騙罪、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪、逃稅罪、職務(wù)侵占罪、挪用資金罪、行賄罪、非國(guó)家工作人員受賄罪、對(duì)非國(guó)家工作人員行賄罪。

撰文 / 焦景收律師

01 串通投標(biāo)罪

1. 法條：

《刑法》第二百二十三條規(guī)定，投標(biāo)人相互串通投標(biāo)報(bào)價(jià)，損害招標(biāo)人或者其他投標(biāo)人利益，情節(jié)嚴(yán)重的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金。投標(biāo)人與招標(biāo)人串通投標(biāo)，損害國(guó)家、集體、公民的合法利益的，依照前款的規(guī)定處罰。

第二百三十一條規(guī)定，單位犯本節(jié)第二百二十一條至第二百三十條規(guī)定之罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照本節(jié)各該條的規(guī)定處罰。本罪主體是特殊主體，只能是投標(biāo)人、招標(biāo)人，包括個(gè)人和單位。本罪主觀方面只能是故意。

2. 立案標(biāo)準(zhǔn)：

最高人民檢察院、公安部《關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）》第六十八條規(guī)定，〔串通投標(biāo)案（刑法第二百二十三條）〕投標(biāo)人相互串通投標(biāo)報(bào)價(jià)，或者投標(biāo)人與招標(biāo)人串通投標(biāo)，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：

（一）損害招標(biāo)人、投標(biāo)人或者國(guó)家、集體、公民的合法利益，造成直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在五十萬(wàn)元以上的；

（二）違法所得數(shù)額在二十萬(wàn)元以上的；

（三）中標(biāo)項(xiàng)目金額在四百萬(wàn)元以上的；

（四）采取威脅、欺騙或者賄賂等非法手段的；

（五）雖未達(dá)到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但二年內(nèi)因串通投標(biāo)受過(guò)二次以上行政處罰，又串通投標(biāo)的；

（六）其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。

02 非法經(jīng)營(yíng)罪

1. 法條：

《刑法》第二百二十五條規(guī)定，違反國(guó)家規(guī)定，有下列非法經(jīng)營(yíng)行為之一，擾亂市場(chǎng)秩序，情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或單處違法所得一倍以上五倍以下罰金;情節(jié)特別嚴(yán)重的，處五年以上有期徒刑，并處違法所得一倍以上五倍以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)：

（1）未經(jīng)許可經(jīng)營(yíng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的專營(yíng)、專賣物品或者其他限制買賣的物品的;

（2）買賣進(jìn)出口許可證、進(jìn)出口原產(chǎn)地證明以及其他法律、行政法規(guī)規(guī)定的經(jīng)營(yíng)許可證或者批準(zhǔn)文件的;

（3）未經(jīng)國(guó)家有關(guān)主管部門批準(zhǔn)非法經(jīng)營(yíng)證券、期貨、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的，或者非法從事資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)的;

（4）其他嚴(yán)重?cái)_亂市場(chǎng)秩序的非法經(jīng)營(yíng)行為。

2. 立案標(biāo)準(zhǔn)：

從事其他非法經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)予以立案追訴：

（1）個(gè)人非法經(jīng)營(yíng)數(shù)額在五萬(wàn)元以上，或者違法所得數(shù)額在一萬(wàn)元以上的;

（2）單位非法經(jīng)營(yíng)數(shù)額在五十萬(wàn)元以上，或者違法所得數(shù)額在十萬(wàn)元以上的;

（3）雖未達(dá)到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但兩年內(nèi)因同種非法經(jīng)營(yíng)行為受過(guò)兩次以上行政處罰，又進(jìn)行同種非法經(jīng)營(yíng)行為的;

（4）其他情節(jié)嚴(yán)重的情形的。

03 非法吸收公眾存款罪

1. 法條：

《刑法》第一百七十六條規(guī)定，非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，擾亂金融秩序的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金。單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。

2. 立案標(biāo)準(zhǔn)：

《關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案立案標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）》第二十八條，［非法吸收公眾存款案（刑法第一百七十六條）］非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，擾亂金融秩序，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：

（一）個(gè)人非法吸收或者變相吸收公眾存款數(shù)額在20萬(wàn)元以上的，單位非法吸收或者變相吸收公眾存款數(shù)額在100萬(wàn)元以上的；

（二）個(gè)人非法吸收或者變相吸收公眾存款30戶以上的，單位非法吸收或者變相吸收公眾存款150戶以上的；

（三）個(gè)人非法吸收或者變相吸收公眾存款給存款人造成直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在10萬(wàn)元以上的，單位非法吸收或者變相吸收公眾存款給存款人造成直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在50萬(wàn)元以上的；

（四）造成惡劣社會(huì)影響的；

（五）其他擾亂金融秩序情節(jié)嚴(yán)重的情形。

04 集資詐騙罪

1. 法條：

《刑法》第一百九十二條規(guī)定，以非法占有為目的，使用詐騙方法非法集資，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。

2. 立案標(biāo)準(zhǔn)：

數(shù)額較大，個(gè)人10萬(wàn)元以上，單位50萬(wàn)元以上；數(shù)額巨大，個(gè)人30萬(wàn)元以上，單位150萬(wàn)元以上；數(shù)額特別巨大，個(gè)人100萬(wàn)元以上，單位500萬(wàn)以上。

05 詐騙罪

1. 法條：

《刑法》第二百六十六條規(guī)定，詐騙公私財(cái)物，數(shù)額較大的，處三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處或者單處罰金;數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處罰金;數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。本法另有規(guī)定的，依照規(guī)定。

2. 立案標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)2023年6月17日發(fā)布的《最高人民法院 最高人民檢察院關(guān)于常見(jiàn)犯罪的量刑指導(dǎo)意見(jiàn)(試行)》規(guī)定，構(gòu)成詐騙罪的，根據(jù)下列情形在相應(yīng)的幅度內(nèi)確定量刑起點(diǎn)：

（1）達(dá)到數(shù)額較大起點(diǎn)的，可以在一年以下有期徒刑、拘役幅度內(nèi)確定量刑起點(diǎn)；

（2）達(dá)到數(shù)額巨大起點(diǎn)或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，在三年至四年有期徒刑幅度內(nèi)確定量刑起點(diǎn)；

（3）達(dá)到數(shù)額特別巨大起點(diǎn)或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，在十年至十二年有期徒刑幅度內(nèi)確定量刑起點(diǎn)。依法應(yīng)當(dāng)判處無(wú)期徒刑的除外。

在量刑起點(diǎn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)詐騙數(shù)額等其他影響犯罪構(gòu)成的犯罪事實(shí)增加刑罰量，確定基準(zhǔn)刑。構(gòu)成詐騙罪的，根據(jù)詐騙的數(shù)額、手段、危害后果等犯罪情節(jié)，綜合考慮被告人繳納罰金的能力，決定罰金數(shù)額構(gòu)成詐騙罪的，綜合考慮詐騙的起因、手段、數(shù)額、危害后果、退贓退賠等犯罪事實(shí)、量刑情節(jié)，以及被告人主觀惡性、人身危險(xiǎn)性、認(rèn)罪悔罪表現(xiàn)等因素，決定緩刑的適用。對(duì)實(shí)施電信網(wǎng)絡(luò)詐騙的，從嚴(yán)把握緩刑的適用。

《北京市高級(jí)人民法院<關(guān)于常見(jiàn)犯罪的量刑指導(dǎo)意見(jiàn)>實(shí)施細(xì)則》具體條文如下：

法定刑在三年以下有期徒刑、拘役的量刑起點(diǎn)和基準(zhǔn)刑：詐騙公私財(cái)物，達(dá)到“數(shù)額較大”起點(diǎn)五千元的，在三個(gè)月拘役至九個(gè)月有期徒刑幅度內(nèi)確定量刑起點(diǎn)。詐騙數(shù)額每增加三千五百元，增加一個(gè)月刑期。

法定刑在三年以上十年以下有期徒刑的量刑起點(diǎn)和基準(zhǔn)刑：詐騙公私財(cái)物，犯罪數(shù)額達(dá)到“數(shù)額巨大”起點(diǎn)十萬(wàn)元的，在三年六個(gè)月至四年有期徒刑幅度內(nèi)確定量刑起點(diǎn)。

法定刑在十年以上有期徒刑的量刑起點(diǎn)和基準(zhǔn)刑：詐騙公私財(cái)物，犯罪數(shù)額達(dá)到“數(shù)額特別巨大”起點(diǎn)五十萬(wàn)元，在十年六個(gè)月至十二年有期徒刑幅度內(nèi)確定量刑起點(diǎn)。依法應(yīng)當(dāng)判處無(wú)期徒刑的除外。

06 職務(wù)侵占罪

1. 法條：

《刑法》第二百七十一條規(guī)定，公司、企業(yè)或者其他單位的人員，利用職務(wù)上的便利，將本單位財(cái)物非法占為己有，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役;數(shù)額巨大的，處五年以上有期徒刑，可以并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。

2. 立案標(biāo)準(zhǔn)：

構(gòu)成該罪名必須同時(shí)滿足下列條件，即犯罪主體系企業(yè)或者其他單位中的非國(guó)家工作人員;行為人有非法侵占本單位財(cái)物的主觀故意，并且實(shí)施了該行為;行為人實(shí)施侵占行為時(shí)利用了職務(wù)上的便利;侵占的財(cái)物數(shù)額達(dá)到了六萬(wàn)元以上。

根據(jù)上述法條的規(guī)定，職務(wù)侵占罪的量刑分為兩檔，分別為：

（1）侵占財(cái)物的數(shù)額達(dá)到六萬(wàn)元以上的，為數(shù)額較大，應(yīng)予以追訴，處五年以下有期徒刑或者拘役;

（2）侵占財(cái)物的數(shù)額達(dá)到一百萬(wàn)元以上的，為數(shù)額巨大，處五年以上有期徒刑，可以并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。

07 挪用資金罪

1. 法條：

《刑法》第二百七十二條規(guī)定，公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個(gè)人使用或者借貸給他人，數(shù)額較大，超過(guò)三個(gè)月未還的，或者雖未超過(guò)三個(gè)月，但數(shù)額較大、進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的，或者進(jìn)行非法活動(dòng)的，處三年以下有期徒刑或者拘役;挪用本單位資金數(shù)額巨大的，或者數(shù)額較大不退還的，處三年以上十年以下有期徒刑。

2. 立案標(biāo)準(zhǔn)：

挪用資金罪中所稱的“數(shù)額較大”，為挪用公款罪數(shù)額的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的兩倍，即：

（1）挪用資金歸個(gè)人使用，進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)或者超過(guò)三個(gè)月未還，數(shù)額在十萬(wàn)元以上的，為數(shù)額較大;數(shù)額在一千萬(wàn)元以上的，為數(shù)額巨大。

（2）挪用資金歸個(gè)人使用，進(jìn)行非法活動(dòng)，數(shù)額在六萬(wàn)元以上的，為數(shù)額較大;數(shù)額在六百萬(wàn)元以上的，為數(shù)據(jù)巨大。

08 非國(guó)家工作人員受賄罪

1. 法條：

《刑法》第一百六十三條規(guī)定，公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員利用職務(wù)上的便利，索取他人財(cái)物或者非法收受他人財(cái)物，為他人謀取利益，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，數(shù)額巨大的，處五年以上有期徒刑，可以并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。

2. 立案標(biāo)準(zhǔn)：

公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員在經(jīng)濟(jì)往來(lái)中，利用職務(wù)上的便利，違反國(guó)家規(guī)定，收受各種名義的回扣、手續(xù)費(fèi)，歸個(gè)人所有的，依照前款的規(guī)定處罰。以上所稱的“非國(guó)家工作人員”，包括非國(guó)有公司、企事業(yè)單位或者其他民間團(tuán)體、社會(huì)組織的工作人員，國(guó)有公司、企事業(yè)單位、人民團(tuán)體或者其他國(guó)有單位中非國(guó)家工作人員(即從事非公務(wù)的人員)，外國(guó)公職人員、國(guó)際公共組織官員。

以上所稱的“索取他人財(cái)物或者非法收受他人財(cái)物”，包括行為人主動(dòng)索取或他人主動(dòng)送予財(cái)物，也包括違規(guī)收受各種名義的回扣、手續(xù)費(fèi)等(如信息費(fèi)、顧問(wèn)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等)，這些必須以利用職務(wù)上的便利委托人謀取利益為條件。以上所稱的“為他人謀取利益”，既包括他人應(yīng)當(dāng)?shù)玫降暮戏ɡ?，也包括不?yīng)當(dāng)?shù)玫降姆欠ɡ?。而?duì)于這個(gè)利益是否謀取成功，并不影響該罪的成立。

如果行為人收取了各種名義的回扣、手續(xù)費(fèi)，但是上交給了公司、單位或者有關(guān)組織的，則不構(gòu)成犯罪。

09 對(duì)非國(guó)家工作人員行賄罪

1. 法條：

《刑法》第一百六十四條規(guī)定，為謀取不正當(dāng)利益，給予公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員以財(cái)物，數(shù)額較大的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金;數(shù)額巨大的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處罰金。

2. 立案標(biāo)準(zhǔn)：

根據(jù)該條的規(guī)定，構(gòu)成對(duì)非國(guó)家工作人員行賄罪的，必須要求行為人具有謀取不正當(dāng)利益而行賄的主觀故意。這與非國(guó)家工作人員受賄罪具有較大差別。非國(guó)家工作人員受賄罪中，不要求其利用職務(wù)便利為他人謀取的利益是否是不正當(dāng)利益。以上所稱的“不正當(dāng)利益”，是指獲取的利益違反法律、法規(guī)、國(guó)家政策、規(guī)章制度。

根據(jù)《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》第七條的規(guī)定，經(jīng)營(yíng)者不得采用財(cái)物或者其他手段賄賂下列單位或者個(gè)人，以謀取交易機(jī)會(huì)或者競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)：

（1）交易相對(duì)方的工作人員;

（2）受交易相對(duì)方委托辦理相關(guān)事務(wù)的單位或者個(gè)人;

（3）利用職權(quán)或者影響力影響交易的單位或者個(gè)人。

經(jīng)營(yíng)者在交易活動(dòng)中，可以以明示方式向交易相對(duì)方支付折扣，或者向中間人支付傭金。經(jīng)營(yíng)者向交易相對(duì)方支付折扣、向中間人支付傭金的，應(yīng)當(dāng)如實(shí)入賬。接受折扣、傭金的經(jīng)營(yíng)者也應(yīng)當(dāng)如實(shí)入賬。

經(jīng)營(yíng)者的工作人員進(jìn)行賄賂的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)者的行為;但是，經(jīng)營(yíng)者有證據(jù)證明該工作人員的行為與為經(jīng)營(yíng)者謀取交易機(jī)會(huì)或者競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)無(wú)關(guān)的除外。

因此，如果行為人通過(guò)實(shí)施贈(zèng)送財(cái)物手段獲取的利益，違反了諸如上述《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》的相關(guān)法律規(guī)定的，則即構(gòu)成不正當(dāng)利益。

對(duì)非國(guó)家工作人員行賄罪的量刑分為兩檔，如下所示：

（1）個(gè)人對(duì)非國(guó)家工作人員行賄數(shù)額達(dá)到六萬(wàn)元以上的，為數(shù)額較大，應(yīng)予以追訴，處三年以下有期徒刑或者拘役;單位對(duì)非國(guó)家工作人員行賄數(shù)額達(dá)到二十萬(wàn)元以上的，為數(shù)額較大，應(yīng)予以立案追訴，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役。

（2）對(duì)非國(guó)家工作人員行賄的數(shù)額是否達(dá)到數(shù)額巨大標(biāo)準(zhǔn)的，參考行賄罪相對(duì)應(yīng)的數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的兩倍執(zhí)行，即不作個(gè)人或單位區(qū)分，只要達(dá)到了二百萬(wàn)元以上的，即為數(shù)額巨大。如果行賄人在被追訴前主動(dòng)交代行賄行為的，可以減輕處罰或者免除處罰。

10 行賄罪

1. 法條：

《刑法》第三百八十九條規(guī)定，為謀取不正當(dāng)利益，給予國(guó)家工作人員以財(cái)物的，是行賄罪。

2. 立案標(biāo)準(zhǔn)：

在經(jīng)濟(jì)往來(lái)中，違反國(guó)家規(guī)定，給予國(guó)家工作人員以財(cái)物，數(shù)額較大的，或者違反國(guó)家規(guī)定，給予國(guó)家工作人員以各種名義的回扣、手續(xù)費(fèi)的，以行賄論處。

因被勒索給予國(guó)家工作人員以財(cái)物，沒(méi)有獲得不正當(dāng)利益的，不是行賄。對(duì)于行賄罪的處罰，構(gòu)成行賄罪的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金;因行賄謀取不正當(dāng)利益，情節(jié)嚴(yán)重的，或者使國(guó)家利益遭受重大損失的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處罰金;情節(jié)特別嚴(yán)重的，或者使國(guó)家利益遭受特別重大損失的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。

行賄人在被追訴前主動(dòng)交代行賄行為的，可以從輕或者減輕處罰。其中，犯罪較輕的，對(duì)偵破重大案件起關(guān)鍵作用的，或者有重大立功表現(xiàn)的，可以減輕或者免除處罰。

11 虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪

1. 法條：

《刑法》第二百零五條規(guī)定，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，是指有為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)行為之一的。單位犯虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役;虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑;虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑。

2. 立案標(biāo)準(zhǔn)：

根據(jù)最高院相關(guān)司法解釋的規(guī)定，下列行為屬于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票行為：

（1）沒(méi)有貨物購(gòu)銷或者沒(méi)有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;

（2）有貨物購(gòu)銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票;3)進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但讓他人為自己代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

根據(jù)《全國(guó)部分法院經(jīng)濟(jì)犯罪案件審判工作座談會(huì)綜述(2004)》的意見(jiàn)，下列行為不宜認(rèn)定為虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票犯罪：

（1）為虛增營(yíng)業(yè)額、擴(kuò)大銷售收入或者制造虛假繁榮，相互對(duì)開(kāi)或環(huán)開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行為;

（2）在貨物銷售過(guò)程中，一般納稅人為夸大銷售業(yè)績(jī)，虛增貨物的銷售環(huán)節(jié)，虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票和銷項(xiàng)增值稅專用發(fā)票，但依法繳納增值稅并未造成國(guó)家稅款損失的行為;

（3）為夸大企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，通過(guò)虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票虛增企業(yè)的固定資產(chǎn)、但并未利用增值稅專用發(fā)票抵扣稅款，國(guó)家稅款亦未收到損失的行為。

注意：騙取國(guó)家稅款并且在法院判決之前(一、二審均可)仍無(wú)法追回的，應(yīng)認(rèn)定為給國(guó)家利益造成損失，法院判決之前(一、二審均可)追回的被騙稅款，應(yīng)當(dāng)從損失數(shù)額中扣除。

對(duì)于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，分為以下三檔刑罰進(jìn)行量刑處罰：

第一檔：虛開(kāi)的稅款數(shù)額在5萬(wàn)元以上的，3年以下有期徒刑或者拘役，并處2萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下罰金。

第二檔：虛開(kāi)的稅款數(shù)額在50萬(wàn)元以上的，3年以上10年以下有期徒刑，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下罰金。

第三檔：虛開(kāi)的稅款數(shù)額在250萬(wàn)元以上的，10年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。

另外，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪中的虛開(kāi)的稅款數(shù)額應(yīng)當(dāng)為”稅款金額“，非票面金額。

12 逃稅罪

1. 法條：

《刑法》第二百零一條規(guī)定，納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金;數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。對(duì)多次實(shí)施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算。有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任;但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。

2. 立案標(biāo)準(zhǔn)：

根據(jù)《最高人民檢察院、公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)》第五十七條的規(guī)定，逃避繳納稅款，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：

（1）納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款，數(shù)額在五萬(wàn)元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額百分之十以上，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，不補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰的;

（2）納稅人五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的，又逃避繳納稅款，數(shù)額在五萬(wàn)元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額百分之十以上的;

（3）扣繳義務(wù)人采取欺騙、隱瞞手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額在五萬(wàn)元以上的。

納稅人在公安機(jī)關(guān)立案后再補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金或者接受行政處罰的，不影響刑事責(zé)任的追究。另外，根據(jù)《最高人民法院關(guān)于審理偷稅抗稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》第四條的規(guī)定，兩年內(nèi)因偷稅受過(guò)兩次行政處罰，又偷稅且數(shù)額在一萬(wàn)元以上的，應(yīng)當(dāng)以偷稅罪定罪處罰。