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2023年個稅扣除標準圖(2023年最新稅收優(yōu)惠政策)

來源：工人日報

國家稅務總局6日發(fā)布公告，2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳辦理時間為2023年3月1日至6月30日。2023年度終了后，居民個人需要匯總2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項綜合所得的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，計算最終應納稅額，再減去2023年已預繳稅額，得出應退或應補稅額，向稅務機關(guān)申報并辦理退稅或補稅。

《公告》共有十二條。第一條至第四條，主要明確匯算的內(nèi)容，無需辦理匯算的情形、需要辦理匯算的情形，以及納稅人可享受的專項附加扣除、其他扣除等稅前扣除；第五條至第九條，主要明確了匯算的辦理時間、方式、渠道、申報信息及資料留存、受理稅務機關(guān)等內(nèi)容；第十條，主要對辦理匯算退（補）稅的流程和要求作出具體規(guī)定；第十一條，主要圍繞稅務機關(guān)提供的納稅服務、預約辦稅、優(yōu)先退稅等事項進行說明；第十二條，主要明確相關(guān)條款的適用關(guān)系。

與以前年度相比，《公告》的主要變化有哪些？

《公告》總體上延續(xù)了前幾次匯算公告的框架與內(nèi)容。主要的變化有：

一是在第四條“可享受的稅前扣除”部分，根據(jù)《國務院關(guān)于設立3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除的通知》（國發(fā)〔2023〕8號）、《財政部 稅務總局關(guān)于個人養(yǎng)老金有關(guān)個人所得稅政策的公告》（2023年第34號）規(guī)定，增加了3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除、個人養(yǎng)老金等可以在匯算中予以扣除的規(guī)定。

二是在第十一條“匯算服務”部分，進一步完善了預約辦稅制度，在維持預約辦稅起始時間（2月16日）基礎上，將預約結(jié)束時間延長至3月20日，為納稅人提供更優(yōu)的辦理體驗。

三是在第十一條“匯算服務”部分，新增了對生活負擔較重的納稅人優(yōu)先退稅的規(guī)定。

今年匯算新推出了哪些優(yōu)化服務舉措？

今年匯算在確保優(yōu)化服務常態(tài)化的基礎上，又新推出了以下服務舉措：

（一）優(yōu)先退稅服務范圍進一步擴大。在2023年度匯算對“上有老下有小”和看病負擔較重的納稅人優(yōu)先退稅的基礎上，進一步擴大優(yōu)先退稅服務范圍，一是“下有小”的范圍拓展至填報了3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除的納稅人；二是將2023年度收入降幅較大的納稅人也納入優(yōu)先退稅服務范圍。

（二）預約辦稅期限進一步延長。為向納稅人提供更好的服務，使稅收公共服務更有效率、更有質(zhì)量、更有秩序，2023年度匯算初期將繼續(xù)實施預約辦稅。有在3月1日-20日期間辦稅需求的納稅人，可以在2月16日（含）后通過個稅APP及網(wǎng)站預約辦理時間，并按照預約時間辦理匯算。3月21日后，納稅人無需預約，可在匯算期內(nèi)隨時辦理。

（三）推出個人養(yǎng)老金稅前扣除智能掃碼填報服務。2023年個人養(yǎng)老金制度在部分城市先行實施，符合條件的個人可填報享受2023年度稅前扣除。納稅人使用個稅APP掃描年度繳費憑證上的二維碼即可生成年度扣除信息并自動填報，在辦理匯算時享受個人養(yǎng)老金稅前扣除。

公告全文如下：

國家稅務總局關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告

國家稅務總局公告2023年第3號

根據(jù)個人所得稅法及其實施條例、稅收征收管理法及其實施細則等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡稱匯算）有關(guān)事項公告如下：

一、匯算的主要內(nèi)容

2023年度終了后，居民個人（以下稱納稅人）需要匯總2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項綜合所得的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，計算最終應納稅額，再減去2023年已預繳稅額，得出應退或應補稅額，向稅務機關(guān)申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下：

應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預繳稅額

匯算不涉及納稅人的財產(chǎn)租賃等分類所得，以及按規(guī)定不并入綜合所得計算納稅的所得。

二、無需辦理匯算的情形

納稅人在2023年已依法預繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理匯算：

（一）匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；

（二）匯算需補稅金額不超過400元的；

（三）已預繳稅額與匯算應納稅額一致的；

（四）符合匯算退稅條件但不申請退稅的。

三、需要辦理匯算的情形

符合下列情形之一的，納稅人需辦理匯算：

（一）已預繳稅額大于匯算應納稅額且申請退稅的；

（二）2023年取得的綜合所得收入超過12萬元且匯算需要補稅金額超過400元的。

因適用所得項目錯誤或者扣繳義務人未依法履行扣繳義務，造成2023年少申報或者未申報綜合所得的，納稅人應當依法據(jù)實辦理匯算。

四、可享受的稅前扣除

下列在2023年發(fā)生的稅前扣除，納稅人可在匯算期間填報或補充扣除：

（一）納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出；

（二）符合條件的3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除，以及減除費用、專項扣除、依法確定的其他扣除；

（三）符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈；

（四）符合條件的個人養(yǎng)老金扣除。

同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復申報減除。

五、辦理時間

2023年度匯算辦理時間為2023年3月1日至6月30日。在中國境內(nèi)無住所的納稅人在3月1日前離境的，可以在離境前辦理。

六、辦理方式

納稅人可自主選擇下列辦理方式：

（一）自行辦理。

（二）通過任職受雇單位（含按累計預扣法預扣預繳其勞務報酬所得個人所得稅的單位）代為辦理。

納稅人提出代辦要求的，單位應當代為辦理，或者培訓、輔導納稅人完成匯算申報和退（補）稅。

由單位代為辦理的，納稅人應在2023年4月30日前與單位以書面或者電子等方式進行確認，補充提供2023年在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對所提交信息的真實性、準確性、完整性負責。納稅人未與單位確認請其代為辦理的，單位不得代辦。

（三）委托受托人（含涉稅專業(yè)服務機構(gòu)或其他單位及個人）辦理，納稅人需與受托人簽訂授權(quán)書。

單位或受托人為納稅人辦理匯算后，應當及時將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)匯算申報信息存在錯誤的，可以要求單位或受托人更正申報，也可自行更正申報。

七、辦理渠道

為便利納稅人，稅務機關(guān)為納稅人提供高效、快捷的網(wǎng)絡辦稅渠道。納稅人可優(yōu)先通過手機個人所得稅 APP、自然人電子稅務局網(wǎng)站辦理匯算，稅務機關(guān)將為納稅人提供申報表項目預填服務；不方便通過上述方式辦理的，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務廳辦理。

選擇郵寄申報的，納稅人需將申報表寄送至按本公告第九條確定的主管稅務機關(guān)所在省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局公告的地址。

八、申報信息及資料留存

納稅人辦理匯算，適用個人所得稅年度自行納稅申報表，如需修改本人相關(guān)基礎信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，還應按規(guī)定一并填報相關(guān)信息。納稅人需仔細核對，確保所填信息真實、準確、完整。

納稅人、代辦匯算的單位，需各自將專項附加扣除、稅收優(yōu)惠材料等匯算相關(guān)資料，自匯算期結(jié)束之日起留存5年。

存在股權(quán)（股票）激勵（含境內(nèi)企業(yè)以境外企業(yè)股權(quán)為標的對員工進行的股權(quán)激勵）、職務科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵等情況的單位，應當按照相關(guān)規(guī)定報告、備案。

九、受理申報的稅務機關(guān)

按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理的，向納稅人任職受雇單位的主管稅務機關(guān)申報；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處申報。

納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地的主管稅務機關(guān)申報。主要收入來源地，是指2023年向納稅人累計發(fā)放勞務報酬、稿酬及特許權(quán)使用費金額最大的扣繳義務人所在地。

單位為納稅人代辦匯算的，向單位的主管稅務機關(guān)申報。

為方便納稅服務和征收管理，匯算期結(jié)束后，稅務部門將為尚未辦理申報的納稅人確定其主管稅務機關(guān)。

十、退（補）稅

（一）辦理退稅

納稅人申請匯算退稅，應當提供其在中國境內(nèi)開設的符合條件的銀行賬戶。稅務機關(guān)按規(guī)定審核后，按照國庫管理有關(guān)規(guī)定辦理稅款退庫。納稅人未提供本人有效銀行賬戶，或者提供的信息資料有誤的，稅務機關(guān)將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。

為方便辦理退稅，2023年綜合所得全年收入額不超過6萬元且已預繳個人所得稅的納稅人，可選擇使用個稅 APP及網(wǎng)站提供的簡易申報功能，便捷辦理匯算退稅。

申請2023年度匯算退稅的納稅人，如存在應當辦理2023及以前年度匯算補稅但未辦理，或者經(jīng)稅務機關(guān)通知2023及以前年度匯算申報存在疑點但未更正或說明情況的，需在辦理2023及以前年度匯算申報補稅、更正申報或者說明有關(guān)情況后依法申請退稅。

（二）辦理補稅

納稅人辦理匯算補稅的，可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務廳POS機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構(gòu)等方式繳納。郵寄申報并補稅的，納稅人需通過個稅APP及網(wǎng)站或者主管稅務機關(guān)辦稅服務廳及時關(guān)注申報進度并繳納稅款。

匯算需補稅的納稅人，匯算期結(jié)束后未足額補繳稅款的，稅務機關(guān)將依法加收滯納金，并在其個人所得稅 《納稅記錄》中予以標注。

納稅人因申報信息填寫錯誤造成匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動或經(jīng)稅務機關(guān)提醒后及時改正的，稅務機關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。

十一、匯算服務

稅務機關(guān)推出系列優(yōu)化服務措施，加強匯算的政策解讀和操作輔導力度，分類編制辦稅指引，通俗解釋政策口徑、專業(yè)術(shù)語和操作流程，多渠道、多形式開展提示提醒服務，并通過個稅APP及網(wǎng)站、12366納稅繳費服務平臺等渠道提供涉稅咨詢，幫助納稅人解決疑難問題，積極回應納稅人訴求

匯算開始前，納稅人可登錄個稅APP及網(wǎng)站，查看自己的綜合所得和納稅情況，核對銀行卡、專項附加扣除涉及人員身份信息等基礎資料，為匯算做好準備。

為合理有序引導納稅人辦理匯算，提升納稅人辦理體驗，主管稅務機關(guān)將分批分期通知提醒納稅人在確定的時間段內(nèi)辦理。同時，稅務部門推出預約辦理服務，有匯算初期（3月1日至3月20日）辦理需求的納稅人，可以根據(jù)自身情況，在2月16日后通過個稅APP及網(wǎng)站預約上述時間段中的任意一天辦理。3月21日至6月30日，納稅人無需預約，可以隨時辦理。

對符合匯算退稅條件且生活負擔較重的納稅人，稅務機關(guān)提供優(yōu)先退稅服務。獨立完成匯算存在困難的年長、行動不便等特殊人群提出申請，稅務機關(guān)可提供個性化便民服務。

十二、其他事項

《國家稅務總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題公告》（2023年第62號）第一條、第四條與本公告不一致的，依照本公告執(zhí)行。

特此公告。

國家稅務總局

2023年2月2日

來源：國家稅務總局網(wǎng)站