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要搞清報表勾稽關(guān)系先要了解四個主表，資產(chǎn)負債表，利潤表，現(xiàn)金流量表，和所有者權(quán)益變動表
1、先說資產(chǎn)負債表、利潤表和所有者權(quán)益變動表，這個關(guān)系主要體現(xiàn)在資產(chǎn)負債表的所有者權(quán)益部分和利潤表之間，因為資產(chǎn)負債表是時點數(shù)，利潤表是期間數(shù)，口徑不同，所以勾稽關(guān)系也主要在所有者權(quán)益部分，畢竟利潤表賺得的就是所有者的收益。當然事事無絕對，不能說資產(chǎn)負債表的未分配利潤期末減期初一定等于當期凈利潤，因為可能還有分紅這個減項，所以要看勾稽關(guān)系，最關(guān)鍵的還是所有者權(quán)變動表，這個表是時點數(shù)結(jié)合期間發(fā)生額，最清楚，但因為與經(jīng)營關(guān)系不密切，編的人不多，看得人更少;
2、還有就是資產(chǎn)負債表，利潤表，現(xiàn)金流量表，
這三個表的核心在現(xiàn)金流量表，可以說現(xiàn)金流量表的編制基礎是資產(chǎn)表和利潤表，一般來說，不看具體賬，光靠前兩個表，也可以把現(xiàn)金流量表的主要數(shù)字編出來，業(yè)務復雜的誤差率要高一點，業(yè)務簡單的，誤差率就小，叔做過幾家中型公司的現(xiàn)金流量表，只看兩張表，編的數(shù)字一分不差。不過以上誤差率指經(jīng)營性現(xiàn)金流量凈額，這個數(shù)字是現(xiàn)金流量表的核心，只要這個數(shù)字不出大差錯，現(xiàn)金流量表就不能說編的不對。
說起勾稽關(guān)系，我想先提出另外一個詞——“復式記賬”，有借必有貸、借貸必相等，正因為有這個恒等式，所以一項資產(chǎn)的增加意味著一項負債的增加或者另一項資產(chǎn)的減少，一項收入的增加意味著一項資產(chǎn)的增加或者一項負債的減少，一項成本的增加意味著一項資產(chǎn)的減少或者一項負債的增加，數(shù)字就是這樣從一端到另一端、從一張表到另一張表流轉(zhuǎn)。這是了解什么是勾稽關(guān)系的一個起點。
資產(chǎn)負債表和利潤表的勾稽關(guān)系：
資產(chǎn)負債表和利潤表本就是一體的，雖然你看到的資產(chǎn)負債表都是時點數(shù)——年初數(shù)、期末數(shù)，而利潤表是本期發(fā)生數(shù)，但是當你在資產(chǎn)負債表的年初數(shù)和期末數(shù)中間加上本期增減數(shù)之后，你就發(fā)現(xiàn)可以把利潤表整個裝到資產(chǎn)負債表中的所有者權(quán)益中的未分配利潤項下。利潤表最終的結(jié)果“凈利潤”就是資產(chǎn)負債表“未分配利潤”本期增減中的一個因子。
資產(chǎn)負債利潤表和現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系：
利潤表上的收入不一定代表資產(chǎn)負債表上收到了貨幣資金(也就意味著不代表現(xiàn)金流量表上有現(xiàn)金流入)，也可能是賒銷帶來的資產(chǎn)負債表上應收賬款的增加，支出亦然。簡單點說資產(chǎn)負債利潤表是權(quán)責發(fā)生制，現(xiàn)金流量表是收付實現(xiàn)制。(貌似這是在說區(qū)別，不是在說關(guān)系|||)
如同在說資產(chǎn)負債表和利潤表的關(guān)系一樣，直接法編制的現(xiàn)金流量表也是可以裝到資產(chǎn)負債表中的貨幣資金項下的。年初有多少錢，本期流入多少流出多少，加減得到期末有多少錢。
間接法編制的現(xiàn)金流量表就是利潤表的一個延續(xù)，是銜接在凈利潤后面的，是描述從凈利潤到經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流的過程，他要說明的是影響凈利潤中諸多因子中，有多少是沒有現(xiàn)金收付的，或者是不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流的。比如成本中有多少是從資產(chǎn)(折舊)轉(zhuǎn)進來的數(shù)字，而不是付了現(xiàn)金出去;收入中有多少是賒銷的并沒有收進來現(xiàn)金;或者反過來雖然不是今年利潤表里的收入/成本，但是今年客戶給錢了/給供應商錢了;還有有些利潤表里的費用不屬于經(jīng)營活動范疇的剔除出去。把凈利潤這樣加加減減下來最終會得到經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量。
不同的報表關(guān)系是通過具體的會計分錄聯(lián)系到一起的，【資產(chǎn)負債表】是科目發(fā)生的凈額，【利潤表】科目既有代表凈額的科目(如利得和損失)也有代表總額的科目(收入、費用等)，【現(xiàn)金流量表】科目余額均是匯總額。
從我目前學習的情況看來，認為【資產(chǎn)負債表】和【現(xiàn)金流量表】之間最常用的是下面公式(資產(chǎn)負債表】和【現(xiàn)金流量表】之間的勾稽關(guān)系)：
【資產(chǎn)負債表】總權(quán)益(本期期末) - 【資產(chǎn)負債表】總權(quán)益(本期期初) = 【利潤表】凈利潤
這個也容易理解，企業(yè)經(jīng)營資金來源于負債和所有者權(quán)益，以流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)等形式持有通過經(jīng)營活動，產(chǎn)生營業(yè)收入、營業(yè)成本，再扣除經(jīng)營成本及繳的稅費，剩下的就歸企業(yè)，成為“所有者”權(quán)益了。
注意：有一個新手容易犯錯的地方，在【資產(chǎn)負債表】和【利潤表】上都有的一個指標叫未分配利潤。其中【資產(chǎn)負債表】未分配利潤是累計數(shù)，【利潤表】未分配利潤是當期數(shù)，這兩個概念不一樣!如果期數(shù)大于1的時候則有：
【資產(chǎn)負債表】未分配利潤(期末) - 【資產(chǎn)負債表】未分配利潤(期初) = 【現(xiàn)金流量表】未分配利潤
如果期數(shù)等于1時則為：
【資產(chǎn)負債表】未分配利潤 = 【現(xiàn)金流量表】未分配利潤
我剛開始做報表分析的時候，這一塊費了好大功夫才弄懂。
現(xiàn)金流量表的編制可通過【資產(chǎn)負債表】和【利潤表】推算，部分科目推算過程如下(即【現(xiàn)金流量表】與【資產(chǎn)負債表】和【利潤表】之間的勾稽關(guān)系)：
銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=主營收入*1.17+其他收入+應收票據(jù)(初-末)+應收賬款(初-末)+預收賬款(末-初)+銷售材料代購代銷業(yè)務收到的現(xiàn)金+已核銷的壞賬損失-銷售退回支付的現(xiàn)金-計提應收賬款壞賬準備期末余額
收到的稅費返還 = 應收補貼款(初-末)+補貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額
收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金(經(jīng)營租賃)=營業(yè)外收入貸方發(fā)生額+其他業(yè)務收入貸方發(fā)生額+其他應收貸方發(fā)生額+其他應付款貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入
購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 = (主營成本+存貨(末-初))*1.17+其他業(yè)務支出(除利息)+應付票據(jù)(初-末)+應付賬款(初-末)+預付賬款(末-初)+購買材料代購代銷支付的現(xiàn)金-銷售退回收到現(xiàn)金
支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 = 應付工資借方+應付福利費借方+管理費用里養(yǎng)老保險金、待業(yè)保險金住房公積金醫(yī)療保險金+成本及制造費用明細表中勞動保護費。購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)所支付現(xiàn)金放在投餈項目中
支付的各項稅費(經(jīng)營項目產(chǎn)生的耕地占用稅、契稅等投資所發(fā)生的) = 應交稅金借方+其他應交款借方+管理費用中稅金借方+其他業(yè)務支出有關(guān)稅金
支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金(經(jīng)營租賃的支付的租金) = 營業(yè)外支出除固定資產(chǎn)處置損失+管理費用(除工資、福利、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金)+營業(yè)費用、成本及制造費用(除工資、福利、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險)+其他應收款借方+其他應付款借方+銀行手續(xù)費
收回投資所收到的現(xiàn)金 = 長、短期投資(初-末)+長期債權(quán)投資本金(初-末)
取得投資收益所收到的現(xiàn)金 = 利潤表投資收益-應收利息(末-初)-應收股利(末-初)
處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 = 固定資產(chǎn)清理的貸方余額+無形資產(chǎn)(末-初)+其他長期資產(chǎn)(末-初)+非常損失的保險賠償金 注：小于零則在支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金中體現(xiàn) 要搞清報表勾稽關(guān)系先要了解四個主表，資產(chǎn)負債表，利潤表，現(xiàn)金流量表，和所有者權(quán)益變動表
1、先說資產(chǎn)負債表、利潤表和所有者權(quán)益變動表，這個關(guān)系主要體現(xiàn)在資產(chǎn)負債表的所有者權(quán)益部分和利潤表之間，因為資產(chǎn)負債表是時點數(shù)，利潤表是期間數(shù)，口徑不同，所以勾稽關(guān)系也主要在所有者權(quán)益部分，畢竟利潤表賺得的就是所有者的收益。當然事事無絕對，不能說資產(chǎn)負債表的未分配利潤期末減期初一定等于當期凈利潤，因為可能還有分紅這個減項，所以要看勾稽關(guān)系，最關(guān)鍵的還是所有者權(quán)變動表，這個表是時點數(shù)結(jié)合期間發(fā)生額，最清楚，但因為與經(jīng)營關(guān)系不密切，編的人不多，看得人更少;
2、還有就是資產(chǎn)負債表，利潤表，現(xiàn)金流量表，這三個表的核心在現(xiàn)金流量表，可以說現(xiàn)金流量表的編制基礎是資產(chǎn)表和利潤表，一般來說，不看具體賬，光靠前兩個表，也可以把現(xiàn)金流量表的主要數(shù)字編出來，業(yè)務復雜的誤差率要高一點，業(yè)務簡單的，誤差率就小，叔做過幾家中型公司的現(xiàn)金流量表，只看兩張表，編的數(shù)字一分不差。不過以上誤差率指經(jīng)營性現(xiàn)金流量凈額，這個數(shù)字是現(xiàn)金流量表的核心，只要這個數(shù)字不出大差錯，現(xiàn)金流量表就不能說編的不對。
說起勾稽關(guān)系，我想先提出另外一個詞——“復式記賬”，有借必有貸、借貸必相等，正因為有這個恒等式，所以一項資產(chǎn)的增加意味著一項負債的增加或者另一項資產(chǎn)的減少，一項收入的增加意味著一項資產(chǎn)的增加或者一項負債的減少，一項成本的增加意味著一項資產(chǎn)的減少或者一項負債的增加，數(shù)字就是這樣從一端到另一端、從一張表到另一張表流轉(zhuǎn)。這是了解什么是勾稽關(guān)系的一個起點。
資產(chǎn)負債表和利潤表的勾稽關(guān)系：
資產(chǎn)負債表和利潤表本就是一體的，雖然你看到的資產(chǎn)負債表都是時點數(shù)——年初數(shù)、期末數(shù)，而利潤表是本期發(fā)生數(shù)，但是當你在資產(chǎn)負債表的年初數(shù)和期末數(shù)中間加上本期增減數(shù)之后，你就發(fā)現(xiàn)可以把利潤表整個裝到資產(chǎn)負債表中的所有者權(quán)益中的未分配利潤項下。利潤表最終的結(jié)果“凈利潤”就是資產(chǎn)負債表“未分配利潤”本期增減中的一個因子。
資產(chǎn)負債利潤表和現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系：
利潤表上的收入不一定代表資產(chǎn)負債表上收到了貨幣資金(也就意味著不代表現(xiàn)金流量表上有現(xiàn)金流入)，也可能是賒銷帶來的資產(chǎn)負債表上應收賬款的增加，支出亦然。簡單點說資產(chǎn)負債利潤表是權(quán)責發(fā)生制，現(xiàn)金流量表是收付實現(xiàn)制。(貌似這是在說區(qū)別，不是在說關(guān)系|||)
如同在說資產(chǎn)負債表和利潤表的關(guān)系一樣，直接法編制的現(xiàn)金流量表也是可以裝到資產(chǎn)負債表中的貨幣資金項下的。年初有多少錢，本期流入多少流出多少，加減得到期末有多少錢。
間接法編制的現(xiàn)金流量表就是利潤表的一個延續(xù)，是銜接在凈利潤后面的，是描述從凈利潤到經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流的過程，他要說明的是影響凈利潤中諸多因子中，有多少是沒有現(xiàn)金收付的，或者是不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流的。比如成本中有多少是從資產(chǎn)(折舊)轉(zhuǎn)進來的數(shù)字，而不是付了現(xiàn)金出去;收入中有多少是賒銷的并沒有收進來現(xiàn)金;或者反過來雖然不是今年利潤表里的收入/成本，但是今年客戶給錢了/給供應商錢了;還有有些利潤表里的費用不屬于經(jīng)營活動范疇的剔除出去。把凈利潤這樣加加減減下來最終會得到經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量。
不同的報表關(guān)系是通過具體的會計分錄聯(lián)系到一起的，【資產(chǎn)負債表】是科目發(fā)生的凈額，【利潤表】科目既有代表凈額的科目(如利得和損失)也有代表總額的科目(收入、費用等)，【現(xiàn)金流量表】科目余額均是匯總額。
從我目前學習的情況看來，認為【資產(chǎn)負債表】和【現(xiàn)金流量表】之間最常用的是下面公式(資產(chǎn)負債表】和【現(xiàn)金流量表】之間的勾稽關(guān)系)：
【資產(chǎn)負債表】總權(quán)益(本期期末) - 【資產(chǎn)負債表】總權(quán)益(本期期初) = 【利潤表】凈利潤
這個也容易理解，企業(yè)經(jīng)營資金來源于負債和所有者權(quán)益，以流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)等形式持有通過經(jīng)營活動，產(chǎn)生營業(yè)收入、營業(yè)成本，再扣除經(jīng)營成本及繳的稅費，剩下的就歸企業(yè)，成為“所有者”權(quán)益了。
注意：有一個新手容易犯錯的地方，在【資產(chǎn)負債表】和【利潤表】上都有的一個指標叫未分配利潤。其中【資產(chǎn)負債表】未分配利潤是累計數(shù)，【利潤表】未分配利潤是當期數(shù)，這兩個概念不一樣!如果期數(shù)大于1的時候則有：
【資產(chǎn)負債表】未分配利潤(期末) - 【資產(chǎn)負債表】未分配利潤(期初) = 【現(xiàn)金流量表】未分配利潤
如果期數(shù)等于1時則為：
【資產(chǎn)負債表】未分配利潤 = 【現(xiàn)金流量表】未分配利潤
我剛開始做報表分析的時候，這一塊費了好大功夫才弄懂。
現(xiàn)金流量表的編制可通過【資產(chǎn)負債表】和【利潤表】推算，部分科目推算過程如下(即【現(xiàn)金流量表】與【資產(chǎn)負債表】和【利潤表】之間的勾稽關(guān)系)：
銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=主營收入*1.17+其他收入+應收票據(jù)(初-末)+應收賬款(初-末)+預收賬款(末-初)+銷售材料代購代銷業(yè)務收到的現(xiàn)金+已核銷的壞賬損失-銷售退回支付的現(xiàn)金-計提應收賬款壞賬準備期末余額
收到的稅費返還 = 應收補貼款(初-末)+補貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額
收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金(經(jīng)營租賃)=營業(yè)外收入貸方發(fā)生額+其他業(yè)務收入貸方發(fā)生額+其他應收貸方發(fā)生額+其他應付款貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入
購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 = (主營成本+存貨(末-初))*1.17+其他業(yè)務支出(除利息)+應付票據(jù)(初-末)+應付賬款(初-末)+預付賬款(末-初)+購買材料代購代銷支付的現(xiàn)金-銷售退回收到現(xiàn)金
支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 = 應付工資借方+應付福利費借方+管理費用里養(yǎng)老保險金、待業(yè)保險金住房公積金醫(yī)療保險金+成本及制造費用明細表中勞動保護費。購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)所支付現(xiàn)金放在投餈項目中
支付的各項稅費(經(jīng)營項目產(chǎn)生的耕地占用稅、契稅等投資所發(fā)生的) = 應交稅金借方+其他應交款借方+管理費用中稅金借方+其他業(yè)務支出有關(guān)稅金
支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金(經(jīng)營租賃的支付的租金) = 營業(yè)外支出除固定資產(chǎn)處置損失+管理費用(除工資、福利、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金)+營業(yè)費用、成本及制造費用(除工資、福利、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險)+其他應收款借方+其他應付款借方+銀行手續(xù)費
收回投資所收到的現(xiàn)金 = 長、短期投資(初-末)+長期債權(quán)投資本金(初-末)
取得投資收益所收到的現(xiàn)金 = 利潤表投資收益-應收利息(末-初)-應收股利(末-初)
處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 = 固定資產(chǎn)清理的貸方余額+無形資產(chǎn)(末-初)+其他長期資產(chǎn)(末-初)+非常損失的保險賠償金 注：小于零則在支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金中體現(xiàn) (對外)投資所支付的現(xiàn)金 = 長、短期投資(末-初)+長期債權(quán)投資(末-初)除長期利息投資損益包括擁金手續(xù)費 注：期末-期初小于零，則在固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金金額中核算。
支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 = 如：投資未按期到位罰款、投資時所支付已宣告發(fā)放的股利
吸收投資所收到的現(xiàn)金 = 實收資本(末-初)+應付債券(末-初)
借款所收到的現(xiàn)金 = 長、短期借款(末-初)(發(fā)行收入-手續(xù)費)
收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 = 如投資人未按期繳納股權(quán)的罰金收入等
償還債務所支付的現(xiàn)金(本金) = 長、短期借款(初-末)(除長期利息)+應付債券(初-末)(除利息)
分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金包括借款利息費用所有利息 = 應付股利借方+利息支出+長期借款利息+在建工程利息+應付債券利息-預提費用中計提利息貸方-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出
支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 = 融資租賃支付的租賃費
匯率變動對現(xiàn)金的影響 = 匯兌損益
進一步編制經(jīng)營現(xiàn)金流量表：
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加以下項目：
計提的資產(chǎn)減值準備(本期計提的各項資產(chǎn)減值準備發(fā)生額)
固定資產(chǎn)折舊(累計折舊[末-初])
無形資產(chǎn)攤銷(無形資產(chǎn)[末-初])
長期待攤費用攤銷(長期待攤費用[初-末])
待攤費還用減少/減：增加(待攤費用[末-初])
預提費用增加/減：減少(預提費用[末-初])
處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失/減：收益(固定資產(chǎn)親歷記營業(yè)外支出/或收入明細賬分析填列)
固定資產(chǎn)報廢損失(固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細賬分析填列)
財務費用(利息支出-應收票據(jù)的貼現(xiàn)利息)
投資損失/減：收益(投資收益借方余額加，貸方余額減)
遞延稅款貸方/減：借方(遞延稅款[末-初])
存貨的減少/減：增加(存貨[初-末])
經(jīng)營性應收項目的減少/減：增加(應收賬款[初-末] + 應收票據(jù)[初-末] + 預付賬款[初-末] +其他應收款[初-末] + 待攤費用[初-末] - 壞賬準備期末余額)
經(jīng)營性應付項目的增加/減：減少(應付賬款[末-初] + 預收賬款[末-初] + 應付票據(jù)[末-初] + 應付工資[末-初] + 應付福利費[末-初] + 應繳稅費[末-初] + 其他應交款[末-初])
其他
應等于【現(xiàn)金流量表】經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況：
【資產(chǎn)負債表】現(xiàn)金期末余額
減去：【資產(chǎn)負債表】現(xiàn)金期初余額
加上：【資產(chǎn)負債表】現(xiàn)金等價物的期末余額
減去：【資產(chǎn)負債表】現(xiàn)金等價物的期初余額
應等于【現(xiàn)金流量表】現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額
我總結(jié)能力不強，再補充幾個報表內(nèi)部勾稽關(guān)系示范公式吧，相信打開excel按照這些公式整理幾期的財務報表會有更深刻的理解：
資產(chǎn)負債表勾稽關(guān)系
貨幣資金 + 短期投資凈額 + 應收票據(jù) + 應收股利 + 應收利息 + 應收帳款凈額 + 其他應收款 + 預付帳款 + 期貨保證金 + 應收補貼款 + 應收出口退稅 + 存貨凈額 + 待攤費用 + 待處理流動資產(chǎn)損失 + 一年內(nèi)到期的長期債券投資 + 其他流動資產(chǎn) = 流動資產(chǎn)合計
短期投資跌價準備 + 短期投資凈額 = 短期投資
應收帳款 - 壞賬準備 = 應收帳款凈額
存貨 - 存貨跌價準備 - 存貨變現(xiàn)損失 = 存貨凈額
固定資產(chǎn)凈額 + 固定資產(chǎn)清理 + 工程物資 + 在建工程 + 待處理固定資產(chǎn)凈損失 = 固定資產(chǎn)合計
長期股權(quán)投資 + 長期債權(quán)投資 = 長期投資
長期投資 - 長期投資減值準備 - 合并差價 = 長期投資凈額
固定資產(chǎn)原值 - 累計折舊 = 固定資產(chǎn)凈值
固定資產(chǎn)凈值 - 固定資產(chǎn)減值準備 = 固定資產(chǎn)凈額
無形資產(chǎn) + 遞延資產(chǎn) + 長期待攤費用 = 無形及遞延資產(chǎn)合計
(對外)投資所支付的現(xiàn)金 = 長、短期投資(末-初)+長期債權(quán)投資(末-初)除長期利息投資損益包括擁金手續(xù)費 注：期末-期初小于零，則在固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金金額中核算。
支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 = 如：投資未按期到位罰款、投資時所支付已宣告發(fā)放的股利
吸收投資所收到的現(xiàn)金 = 實收資本(末-初)+應付債券(末-初)
借款所收到的現(xiàn)金 = 長、短期借款(末-初)(發(fā)行收入-手續(xù)費)
收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 = 如投資人未按期繳納股權(quán)的罰金收入等
償還債務所支付的現(xiàn)金(本金) = 長、短期借款(初-末)(除長期利息)+應付債券(初-末)(除利息)
分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金包括借款利息費用所有利息 = 應付股利借方+利息支出+長期借款利息+在建工程利息+應付債券利息-預提費用中計提利息貸方-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出
支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 = 融資租賃支付的租賃費
匯率變動對現(xiàn)金的影響 = 匯兌損益
進一步編制經(jīng)營現(xiàn)金流量表：
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加以下項目：
計提的資產(chǎn)減值準備(本期計提的各項資產(chǎn)減值準備發(fā)生額)
固定資產(chǎn)折舊(累計折舊[末-初])
無形資產(chǎn)攤銷(無形資產(chǎn)[末-初])
長期待攤費用攤銷(長期待攤費用[初-末])
待攤費還用減少/減：增加(待攤費用[末-初])
預提費用增加/減：減少(預提費用[末-初])
處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失/減：收益(固定資產(chǎn)親歷記營業(yè)外支出/或收入明細賬分析填列)
固定資產(chǎn)報廢損失(固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細賬分析填列)
財務費用(利息支出-應收票據(jù)的貼現(xiàn)利息)
投資損失/減：收益(投資收益借方余額加，貸方余額減)
遞延稅款貸方/減：借方(遞延稅款[末-初])
存貨的減少/減：增加(存貨[初-末])
經(jīng)營性應收項目的減少/減：增加(應收賬款[初-末] + 應收票據(jù)[初-末] + 預付賬款[初-末] +其他應收款[初-末] + 待攤費用[初-末] - 壞賬準備期末余額)
經(jīng)營性應付項目的增加/減：減少(應付賬款[末-初] + 預收賬款[末-初] + 應付票據(jù)[末-初] + 應付工資[末-初] + 應付福利費[末-初] + 應繳稅費[末-初] + 其他應交款[末-初])
其他
應等于【現(xiàn)金流量表】經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況：
【資產(chǎn)負債表】現(xiàn)金期末余額
減去：【資產(chǎn)負債表】現(xiàn)金期初余額
加上：【資產(chǎn)負債表】現(xiàn)金等價物的期末余額
減去：【資產(chǎn)負債表】現(xiàn)金等價物的期初余額
應等于【現(xiàn)金流量表】現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額
我總結(jié)能力不強，再補充幾個報表內(nèi)部勾稽關(guān)系示范公式吧，相信打開excel按照這些公式整理幾期的財務報表會有更深刻的理解：
資產(chǎn)負債表勾稽關(guān)系
貨幣資金 + 短期投資凈額 + 應收票據(jù) + 應收股利 + 應收利息 + 應收帳款凈額 + 其他應收款 + 預付帳款 + 期貨保證金 + 應收補貼款 + 應收出口退稅 + 存貨凈額 + 待攤費用 + 待處理流動資產(chǎn)損失 + 一年內(nèi)到期的長期債券投資 + 其他流動資產(chǎn) = 流動資產(chǎn)合計
短期投資跌價準備 + 短期投資凈額 = 短期投資
應收帳款 - 壞賬準備 = 應收帳款凈額
存貨 - 存貨跌價準備 - 存貨變現(xiàn)損失 = 存貨凈額
固定資產(chǎn)凈額 + 固定資產(chǎn)清理 + 工程物資 + 在建工程 + 待處理固定資產(chǎn)凈損失 = 固定資產(chǎn)合計
長期股權(quán)投資 + 長期債權(quán)投資 = 長期投資
長期投資 - 長期投資減值準備 - 合并差價 = 長期投資凈額
固定資產(chǎn)原值 - 累計折舊 = 固定資產(chǎn)凈值
固定資產(chǎn)凈值 - 固定資產(chǎn)減值準備 = 固定資產(chǎn)凈額
無形資產(chǎn) + 遞延資產(chǎn) + 長期待攤費用 = 無形及遞延資產(chǎn)合計
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