一般納稅人怎么控制稅負

一般納稅人控制稅負主要包括兩個方面：增值稅稅負的控制和所得稅稅負的控制。

稅負，是因國家征稅而造成的一種經(jīng)濟負擔。稅負是國家稅收對社會經(jīng)濟發(fā)生影響的結果，是國家稅收所反映的經(jīng)濟分配關系的一個表現(xiàn)方面。

稅負，也稱為稅收負擔率，是應交稅費與主營業(yè)務收入的比率。

（一）增值稅部負的涵義

增值稅，作為一種流轉稅，其稅負反映的是進項稅和銷項稅的差額與收入的占比。

增值稅稅負=（銷項稅-進項稅）/收入

=（收入*銷項稅率-收入*銷項稅率*X）/收入

=銷項稅率-銷項稅率*X

我們以13%的貨物銷售舉例：

1、當增值稅稅負=2%時，增值稅稅負率=銷項稅稅率-銷項稅稅率*X，即2%=13%-13%*X，可以求出 X=84.6%，該值表示，進項稅額占銷項稅額的比例為84.6%，也就是說，如果當月銷項稅額=10萬元，則需要進項稅額8.46萬元；

2、當增值稅稅負=3%時，增值稅稅負=銷項稅稅率-銷項稅稅率*X，即3%=13%-13%*X，可以求出 X=76.9%，該值表示，進項稅額占銷項稅額的比例為76.9%，也就是說，如果當月銷項稅額=10萬元，則需要進項稅額7.69萬元；

通過上述公式變形及計算舉例，大家可以根據(jù)自己所處行業(yè)自己試算，非常便捷，不用過于燒腦了！

3、那么上文中得出的84.6%和76.9%又能反映出其他什么問題呢？大家可以和我一起來思考！

（1）一般某行業(yè)的銷項稅稅率和進項稅稅率大致都是一樣的；

（2）稅率一致，稅額所對應的不含稅金額比例也就是一致的，如銷項稅額=10萬元，則不含稅金額=10/13%=76.9萬元；繼而可以計算出需要進項8.46萬元對應的不含稅金額=8.46/13%=65.1萬元；

（3）進項所對應金額大部分是計入主營業(yè)務成本的，銷項所對應金額為主營業(yè)務收入，成本/收入=65.1/76.9=84.6%；

（4）綜上，稅負=2%時，成本與收入的比例為84.6%，與進項稅額和銷項稅額比例一樣；

（5）同理，稅負=3%時，成本與收入的比例為76.9%，與進項稅額和銷項稅額比例一樣；

4、當月銷售收入和銷項稅額確定的情況下，行業(yè)稅負也是確定的數(shù)值，那么：進項稅額=銷項稅額*（銷項稅稅率-增值稅稅負率）/銷項稅率

假設，當月收入=80萬元，銷項稅額=80*13%=10.4萬元，行業(yè)稅負=2%

（收入、銷項稅額、行業(yè)稅負視為已知條件，求進項稅額）

那么：進項稅額=10.4*（13%-2%）/13%=8.8萬元

驗證：稅負率=（10.4-8.8）/80=2%

結論：增值稅稅負/增值稅稅率≈成本利潤率（毛利率）

（二）所得稅稅負的涵義

企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。所得稅，其稅負反映的是所得稅與收入的占比。

所得稅稅負=所得稅/收入

=【（收入-成本）-費用】*所得稅稅率/收入

=（增值稅稅負/增值稅稅率-費用/收入）*所得稅稅率

我們還是以上文舉例：

1、當期收入80萬元，增值稅稅負2%，則當期成本=80*（1-2%/13%）=67.7萬元，

2、當期營業(yè)利潤=收入-成本=80-67.7=12.3萬元（營業(yè)利潤=80*2%/13%）

3、假設當期期間費用=5.3萬元，則當期利潤總額=營業(yè)利潤-期間費用=12.3-5.3=7萬元；

4、當期所得稅=利潤總額*所得稅稅率=7*25%=1.75萬元；

5、所得稅稅負=所得稅/收入=1.75/80=2.19%；

6、凈利潤率=凈利潤/收入=（利潤總額-所得稅）/收入

=（7-1.75）/80=6.56%

6、所得稅稅負=（增值稅稅負/增值稅稅率-費用/收入）*所得稅稅率

=（2%/13%-5.3/80）*25%=2.19%（驗證無誤）

結論：所得稅稅負≈（增值稅稅負/增值稅稅率-費用/收入）*所得稅稅率

所得稅稅負與增值稅稅負，增值稅稅率，費用率，所得稅稅率相關！

（一）在實務中，成本并不是全部由可抵扣的增值稅專用發(fā)票構成，還包括以下內(nèi)容：

（1）固定資產(chǎn)計提折舊，固定資產(chǎn)在購入時可以抵扣，因此可以作為進項稅的抵減項；

（2）增值稅普通發(fā)票或定額發(fā)票等計入制造費用發(fā)票，該項目不能作為進項稅的抵減項目；

（3）直接人工，工資費用可以計入成本，但是無法作為進項稅的抵減項目；

（二）增值稅稅負控制措施：

（1）增值稅稅負的控制，可以要求采購部門多采購能開具增值稅專用發(fā)票的廠家進行合作；

（2）公司可以與勞務公司合作，生產(chǎn)人員的工資開具增值稅專用發(fā)票；

（一）在實務中，期間費用也可以分為可抵扣進項稅的發(fā)票和“普通發(fā)票”兩項：

（1）銷售人員出差過路費、火車票等可抵扣進項稅的項目；

（2）管理費用中，商業(yè)保險開具專用發(fā)票、會計師事務所出具審計報告等可計入管理費用的項目，均可作為抵扣進項稅的項目；

（3）財務費用中，銀行開具手續(xù)費專用發(fā)票，可作為抵扣進項稅的項目；

（二）所得稅稅負控制措施：

（1）要求銷售人員出差，盡量開具增值稅專用發(fā)票；

（2）財務每月度、季度終了及時開具銀行手續(xù)費增值稅專用發(fā)票；

（3）日常發(fā)生的快遞費用、辦公費等，開具增值稅專用發(fā)票；

（4）公司可以與勞務公司合作，銷售和管理人員的工資開具增值稅專用發(fā)票。

稅負可以從側面反映一個企業(yè)經(jīng)營的全過程，在實務工作中，大家一定要熟練掌握，為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤！

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