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本文要點

一人房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不能清償施工單位的工程款，施工單位可以要求開發(fā)公司的股東對工程款債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任，債權(quán)人可以加強對一人公司的年度審計報告進行審核的力度，充分運用質(zhì)證手段，找出審計報告的各種漏洞和矛盾，促使一人房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的股東不能證明其財產(chǎn)與公司財產(chǎn)相互獨立。

繼恒大、金科等房企集團爆雷后，2023年，多家上市房企陸續(xù)出現(xiàn)流動性困難，其中包括多家老百姓耳聞則誦的房地產(chǎn)企業(yè)。即使2023年下半年，雖然國家不斷出臺房地產(chǎn)紓困政策，但房企違約、爆雷聲依舊不絕于耳。

人民法院破產(chǎn)重整信息網(wǎng)顯示，從2023年1月1日至今，全國已有超450家以房地產(chǎn)為主或與房產(chǎn)相關(guān)的企業(yè)申請破產(chǎn)。百強房企暴雷接近50%左右的比例，市場嚴(yán)峻程度可謂是觸目驚心。

不僅是上市或者知名房企相繼出現(xiàn)流動性困難，即使是國有平臺公司，也陸續(xù)出現(xiàn)違約的情形。

2023年12月30日，貴州最大城投公司—遵義道橋在中國債券信息網(wǎng)發(fā)布公告稱，其共計約156億元銀行貸款期限調(diào)整為20年。而2023年，財政部也通過各種方式表達，針對地方政府債務(wù)堅持中央不救助原則。

這就意味著，城投想從政府方面得到資金支持的道路基本被堵死，若要清償債務(wù)，只能寄希望于城投公司自身。

正因為建設(shè)單位無力清償工程款債務(wù)，施工單位才不得不通過常規(guī)訴訟方式起訴建設(shè)單位，然而即便是勝訴，面對眾多債權(quán)人的“討債”，建設(shè)單位也是“僧多粥少”。因此，施工單位作為房企或者城投公司的相對方，如何迅速調(diào)整債權(quán)實現(xiàn)策略，便成為當(dāng)務(wù)之急。除了在不同權(quán)利順位中爭取有利于自己的清償順序外，更機智的辦法便是擴大債務(wù)人范圍，爭取搶在建設(shè)單位破產(chǎn)之前，以最快、最穩(wěn)的方式，依法實現(xiàn)債權(quán)。

如何利用這一策略呢？我們結(jié)合法院的審理要點給出相關(guān)建議。

1

有效擴大債務(wù)人范圍

對集團房企和國有平臺公司進行研究，其實不難發(fā)現(xiàn)這類企業(yè)的股東都是一人股東。在此情形下，施工單位不妨將建設(shè)單位的一人股東作為施工合同糾紛案件的共同被告，主張一人股東應(yīng)當(dāng)對建設(shè)單位的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。

股東對公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任（或者補充賠償責(zé)任）的理論基礎(chǔ)是公司法人人格否則制度，

《公司法》第二十條第三款股東：“公司股東濫用公司法人獨立地位和股東有限責(zé)任，逃避債務(wù)，嚴(yán)重?fù)p害公司債權(quán)人利益的，應(yīng)當(dāng)對公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任?！钡诹龡l對一人公司則特別規(guī)定：“一人有限責(zé)任公司的股東不能證明公司財產(chǎn)獨立于股東自己的財產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任”。

《最高人民法院關(guān)于民事執(zhí)行中變更、追加當(dāng)事人若干問題的規(guī)定》（下稱“執(zhí)行追加規(guī)定”）第二十條規(guī)定：“作為被執(zhí)行人的一人有限責(zé)任公司，財產(chǎn)不足以清償生效法律文書確定的債務(wù)，股東不能證明公司財產(chǎn)獨立于自己的財產(chǎn)，申請執(zhí)行人申請變更、追加該股東為被執(zhí)行人，對公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任的，人民法院應(yīng)予支持”。

從上述規(guī)定來看，在一人公司的法人人格否認(rèn)方面，法律、司法解釋將是否財產(chǎn)獨立、人格獨立的舉證責(zé)任直接分配給了一人公司股東，并將人格混同要件具體規(guī)定為財產(chǎn)混同。

法人人格否認(rèn)制度，究其根源，來源于侵權(quán)責(zé)任法，股東對公司債務(wù)承擔(dān)的連帶責(zé)任本質(zhì)上屬于承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任。公司具有獨立法人資格，享有獨立的人格和財產(chǎn)，股東雖為公司的所有者，但亦應(yīng)尊重公司的獨立人格和財產(chǎn)，若濫用股東權(quán)利，損害公司法人獨立人格，損害公司財產(chǎn)的，則應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。進言之，若前述侵權(quán)行為造成公司不能對外清償債務(wù)的，股東則應(yīng)當(dāng)對公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。

基于上述法理，《公司法》第二十條第三款作出公司人格否認(rèn)制度的安排，《民法典》第八十三條則進一步作出了營利法人人格否認(rèn)制度的安排。

不管是公司人格否認(rèn)制度，還是營利法人人格否認(rèn)制度，至少可以解析出以下三個侵權(quán)責(zé)任要件：

（1）行為要件，即股東或者出資人存在濫用法人獨立地位和股東有限責(zé)任；（2）主觀要件，即股東或者出資人主觀上是為了逃避債務(wù)，而非清償公司其他債務(wù)；（3）結(jié)果要件，即股東的濫用股東權(quán)利行為構(gòu)成對公司債權(quán)人利益的嚴(yán)重?fù)p害。

最高法院在指導(dǎo)性案例“徐工集團工程機械股份有限公司訴成都川交工貿(mào)有限責(zé)任公司等買賣合同糾紛案”〔（2011）蘇商終字第0107號〕論述為：川交工貿(mào)公司與川交機械公司、瑞路公司人格混同的表現(xiàn)特征為：①三個公司人員混同、②三個公司業(yè)務(wù)混同、③三個公司與徐工機械公司之間的債權(quán)債務(wù)、業(yè)績、賬務(wù)及返利均計算在川交工貿(mào)公司名下。因此，三個公司之間表征人格的因素（人員、業(yè)務(wù)、財務(wù)等）高度混同，導(dǎo)致各自財產(chǎn)無法區(qū)分，已喪失獨立人格，構(gòu)成人格混同。

因此，法人人格否認(rèn)制度屬于侵權(quán)行為救濟，以規(guī)范公司股東濫用其有限責(zé)任的行為侵害債權(quán)人利益的侵權(quán)行為。

然而，《公司法》第六十三條則在公司人格否認(rèn)制度上作出了更有利于債權(quán)人的安排，并將其單獨作為一項規(guī)則適用，且不再強調(diào)“是否逃避債務(wù)”的主觀要件和“嚴(yán)重?fù)p害公司債權(quán)人利益”的結(jié)果要件（客觀要件），直接規(guī)定為，只要一人公司股東不能證明自己的財產(chǎn)與公司財產(chǎn)獨立的，即對公司的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。

實踐中，部分施工單位將建設(shè)單位的股東作為被告，要求其承擔(dān)連帶責(zé)任，大多數(shù)均得到了法院的支持。

在（2023）最高法民申1055號案件中，最高法院認(rèn)為，在鷹潭公司與漢威公司債權(quán)成立之后，廊坊公司以7.5億元將其持有的鷹潭公司100%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給鷹潭市太平洋公司，廊坊公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)行為雖沒有違反法律禁止性規(guī)定，但其獲得7.5億元股權(quán)受讓款的方式直接導(dǎo)致鷹潭公司無法及時清償所欠漢威公司工程款，嚴(yán)重?fù)p害了債權(quán)人漢威公司的利益。廊坊公司系股權(quán)轉(zhuǎn)讓前鷹潭公司唯一股東，據(jù)此，原判決依據(jù)《公司法》第六十三條規(guī)定，認(rèn)定廊坊公司對鷹潭公司所欠漢威公司工程款承擔(dān)連帶償還責(zé)任并無不當(dāng)。

重慶市高級人民法院《關(guān)于審理股東濫用公司法人獨立地位和股東有限責(zé)任賠償糾紛案件的指導(dǎo)意見》（2009.02.11）第十條規(guī)定：“一人公司債權(quán)人既可依據(jù)公司法第二十條第三款，也可依據(jù)公司法第六十三條主張一人公司股東濫用公司獨立地位和股東有限責(zé)任，請求其對公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。一人公司的債權(quán)人以財產(chǎn)混同為由主張股東濫用公司獨立地位和股東有限責(zé)任，請求其對公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任的，優(yōu)先適用公司法第六十三條”。

此種理解認(rèn)為第六十三條不僅可以獨立適用，而且可以相對于第二十條第三款優(yōu)先適用。

2

股東出具審計報告，是否就擁有“免債金牌”？

在房地產(chǎn)開發(fā)領(lǐng)域，尤其是集團房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，經(jīng)常出現(xiàn)以下情況：

1.開發(fā)商股東出資后將注冊資本轉(zhuǎn)賬至關(guān)聯(lián)公司；

2.開發(fā)商賬戶的資金被股東隨意挪用；

3.開發(fā)商不同開發(fā)項目之間收支混亂；

4.集團公司與項目公司之間資金拆借頻繁，無合法合理財務(wù)憑證；

5.集團公司負(fù)責(zé)項目公司的財務(wù)、項目具體開發(fā)、合同審批等事項；

在上述情形下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)若屬于一人公司，則其股東財產(chǎn)明顯沒有與公司財產(chǎn)獨立，理應(yīng)對公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。訴訟中，若一人公司股東沒有提供任何證據(jù)的，法院基本上都會一人公司股東對公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。但是，一人房地產(chǎn)開發(fā)公司的股東為了免責(zé)，會盡可能的舉示年度審計報告、對其有利的財務(wù)報表等證據(jù)。

那么，針對此類審計報告，法院是如何看待的呢？一人公司股東沒有提供財務(wù)會計報告或者審計報告，或者雖然提供了審計報告但不足以證明公司財產(chǎn)與股東財產(chǎn)相互獨立的，法院也會傾向于判決股東承擔(dān)連帶責(zé)任。具體可以區(qū)分以下5種情形：

第一，審計報告僅僅是財務(wù)會計報告的審查，沒有對公司財產(chǎn)與股東財產(chǎn)是否獨立進行審查。

最高法院(2023)最高法民終727號案裁判觀點認(rèn)為，利招公司二審提供的《審計報告》等證據(jù)僅能反映公司的負(fù)債及利潤情況，該證據(jù)不能反映利招公司與盛尊公司的財產(chǎn)走向情況，不足以證明利招公司的財產(chǎn)獨立于盛尊公司?！?/p>

最高法院（2023）最高法民終1093號案裁判觀點認(rèn)為，一人公司股東提供的公司年度財務(wù)審計報告……僅能證明公司的財務(wù)報表制作符合規(guī)范，反映了公司的真實財務(wù)狀況，但無法證明公司與其股東的財產(chǎn)是否相互獨立?！?/p>

第二，審計報告存在重大缺陷。一人公司雖然提供了年度審計報告，甚至提供了專項審計報告，但是，審計報告內(nèi)容可能存在重大缺陷。

例如，在債務(wù)人已經(jīng)債務(wù)纏身，且存在大量公開的強制執(zhí)行案件時，審計報告卻沒有將這些負(fù)債納入到公司的負(fù)債表中，此種情況即屬于審計報告存在重大缺陷，審計專業(yè)性即會受到重大挑戰(zhàn)。因此，作為債權(quán)人，要通過裁判文書網(wǎng)、中國執(zhí)行信息公開網(wǎng)、企業(yè)破產(chǎn)重整信息網(wǎng)等公開渠道，加大查詢力度，以對審計報告提出合理質(zhì)疑。

例如，在（2023）津民申1037號/1045號案中，公司股東雖然提供了審計報告，但公司此前存在大量以股東個人賬戶向公司流轉(zhuǎn)款項的情況，法院即認(rèn)為股東和公司不能證實其提供的賬戶明細(xì)已窮盡名下所有銀行賬戶的款項流轉(zhuǎn)情況，無法達到財產(chǎn)獨立的證明標(biāo)準(zhǔn)。

因此，在存在混用長期、多次、頻繁地股東與公司之間的交易往來時，雖然公司提供了審計報告，但該審計報告從專業(yè)性上即可能被認(rèn)為存在重大缺陷。

第三，審計報告存在重大瑕疵。實踐中，債權(quán)人雖然對部分審計報告的專業(yè)性內(nèi)容無法提出合理質(zhì)疑，但是卻能夠發(fā)現(xiàn)重大瑕疵。

例如，審計報告都會附有審計依據(jù)以及審計附件，但有的審計依據(jù)已經(jīng)明顯過時，甚至已經(jīng)被廢止；有的審計報告沒有附附件，或者附件內(nèi)容沒有原件可供核對，或者審計附件明顯錯誤。

第四，審計報告載明了存在保留意見。

一般情況下，審計報告都會載明“我們認(rèn)為，某公司的財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了某公司某時間段的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量”。

但是，在部分審計報告中，則可能會載明“我們對某公司的財務(wù)報表的某方面存在保留意見”。此種情況下，該審計報告即無法達到證明一人公司財務(wù)報表真實、公司財產(chǎn)與股東財產(chǎn)相獨立的目的。

第五，審計機構(gòu)或者會計師被行政處罰，資質(zhì)、資格出現(xiàn)重大問題。

實踐中，部分審計機構(gòu)、會計師可能被相關(guān)行政機關(guān)進行行政處理。根據(jù)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進一步規(guī)范財務(wù)審計秩序促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2023〕30號），財政部門會定期對會計師事務(wù)所開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，檢查過程中部分會計師事務(wù)所被吊銷執(zhí)業(yè)許可，部分會計師事務(wù)所被暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)或者被處以警告、沒收違法所得及罰款等行政處罰；部分會計師也可能會被處以吊銷注冊會計師證書、暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)、警告、罰款等行政處罰。

此種情況下，若出具審計報告的會計師事務(wù)所或者會計師出現(xiàn)被行政處罰的情況，則其出具審計報告的資質(zhì)和資格即將受到重大挑戰(zhàn)，該審計報告的專業(yè)性和獨立性也將受到重大合理懷疑。

對此，施工單位等債權(quán)人應(yīng)當(dāng)充分利用舉證質(zhì)證的機會，駁斥其提出的審計報告等證據(jù)。

3

3種可能證明公司與股東人格混同的證據(jù)

實踐中，一人公司股東為了免責(zé)，可能會積極舉證，包括但不限于舉示審計報告、會計賬簿、會計憑證等證據(jù)，以證明自己的財產(chǎn)與公司財產(chǎn)是獨立的。由于受主觀價值驅(qū)動，債務(wù)人不可能或者很少提出對自己不利的證據(jù)。除了針對股東提交的審計報告來應(yīng)訴外，施工單位也可以積極尋找其他公司與股東人格混同的證據(jù)，可重點關(guān)注以下3點：

第一，申請法院責(zé)令公司提供所有公司銀行交易明細(xì)。

一般而言，一人公司及其股東的銀行賬戶交易明細(xì)，可以說明股東和公司之間是否存在頻繁、大量的款項往來，是否存在隨意挪用公司資金、“私戶公用”的情況。如果雙方交易頻繁，卻沒有進行財務(wù)記載，也沒有合理的財務(wù)憑證，也無法對此作出合理說明，則按照《九民紀(jì)要》第10條的規(guī)定，該情形即符合財產(chǎn)混同的情況。

然而，正常情況下，債權(quán)人一般很難獲得該證據(jù)。此時，應(yīng)當(dāng)充分利用“申請法院責(zé)令對方當(dāng)事人提供書證”這一利器?！蹲罡呷嗣穹ㄔ宏P(guān)于適用<中華人民共和國民事訴訟法>的解釋》第一百一十二條規(guī)定，書證在對方當(dāng)事人控制之下的，承擔(dān)舉證證明責(zé)任的當(dāng)事人可以在舉證期限屆滿前書面申請人民法院責(zé)令對方當(dāng)事人提交。

第二，關(guān)注一人公司作為債權(quán)人委托股東對外收取款項的情況。

一人公司在起訴他人以后，由于自身債務(wù)纏身，自身賬戶已被法院凍結(jié)，為了避免財產(chǎn)被強制執(zhí)行，一般委托股東或者股東的親屬代為收取款項，此種情況，亦屬于公司與股東財產(chǎn)混同情形，債權(quán)人可高度關(guān)注該情況。

第三，關(guān)注股東個人高消費生活情況。

公司對外債務(wù)纏身，股東個人的生活卻絲毫不受影響，依然進行各種高消費。此種情況下，股東侵占公司財產(chǎn)的可能性很大，如果深入挖掘，很可能尋找出相關(guān)證據(jù)。

在房企爆雷的大背景下，積極尋找相關(guān)證據(jù)、充分利用對方證據(jù)的漏洞，指出一人房地產(chǎn)開發(fā)公司與其股東之間不能證明財產(chǎn)獨立，以達到讓股東對一人房地產(chǎn)開發(fā)公司的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任的目的，增加債權(quán)清償可能性，不失為一條捷徑。

本文由【平行線】律師團隊撰寫