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自然人代開普通發(fā)票
1、自然人在什么情況下，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票？
答：發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具發(fā)票時。
2、自然人申請代開增值稅普通發(fā)票，應(yīng)提交什么資料？
答：
1.通過辦稅服務(wù)廳辦理的，提交以下資料:
（1）《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報單》（3份）；
（2）身份證件原件及復(fù)印件，原件查驗后退回，經(jīng)過實(shí)名信息驗證的，不再提供身份證件復(fù)印件。
2.通過電子稅務(wù)局辦理的，填寫《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報單》即可。
3、自然人申請代開增值稅普通發(fā)票，非轉(zhuǎn)讓或出租不動產(chǎn)業(yè)務(wù)，一般應(yīng)繳納哪些稅款？
答：自然人代開發(fā)票，非轉(zhuǎn)讓或出租不動產(chǎn)業(yè)務(wù)，一般應(yīng)繳納以下稅款（不含免稅項目）：
1.增值稅：征收率為3%，2023年3月1日至12月31日減按1%征收。
2.附加稅費(fèi)：城建稅，市區(qū)的，增值稅額的7%，縣城（鎮(zhèn)）的5%，不在市區(qū)、縣城（鎮(zhèn)）的1%；教育費(fèi)附加，增值稅額的3%；地方教育費(fèi)附加：增值稅額的2%。2023年1月1日至2023年12月31日，以上附加稅費(fèi)減半征收。
3.個人所得稅：存在著較大的行業(yè)和地區(qū)差異。通常，對自然人從事經(jīng)營所得，代開發(fā)票采取按照開票銷售額的一定比率核定計算個人所得稅；對自然人納稅人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得申請代開發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)以及接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代開發(fā)票的單位為其代開發(fā)票時，不再征收上述所得應(yīng)繳納的個人所得稅，由扣繳義務(wù)人按照稅法規(guī)定依法履行預(yù)扣預(yù)繳義務(wù)，并辦理個人所得稅全員全額扣繳申報。
需要注意的是，個人財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。
4、自然人申請代開增值稅普通發(fā)票，一般哪些情形可免稅？
答：
1.不征、免征增值稅：
（1）銷售額未達(dá)到每次（日）500元的，只代開不征增值稅。
（2）已辦理臨時稅務(wù)登記，月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅。
（3）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。
（4）從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜，免征增值稅。
（5）從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品，免征增值稅。
（6）2023年1月1日起提供生活服務(wù)的，免征增值稅，截止日期視疫情情況另行公告。
其他免征增值稅項目，詳見《減免稅政策代碼目錄》，地址：國家稅務(wù)總局門戶網(wǎng)站首項/納稅服務(wù)/減免稅政策代碼目錄。
2.免征增值稅的，附征的城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加也不征收。
3.對免征增值稅項目，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅普通發(fā)票“稅率”欄自動打印“***”。
5、2023年1月1日起提供生活服務(wù)免征增值稅，哪些服務(wù)屬于生活服務(wù)？
答：生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)，具體范圍見《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2023〕36號發(fā)布）。
6、納稅人代開發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回或銷售折讓、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，應(yīng)如何處理？
答：代開當(dāng)月，可憑已代開發(fā)票向原代開稅務(wù)機(jī)關(guān)提出作廢申請。
代開次月及以后，應(yīng)收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明，再申請稅務(wù)機(jī)關(guān)通過開具紅字發(fā)票方式對原代開發(fā)票進(jìn)行對沖處理。
作廢已代開增值稅普通發(fā)票或通過開具紅字發(fā)票處理后，需退回已征收稅款的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。
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