專業(yè)房產(chǎn)律師團(tuán)隊(duì)
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背景介紹，房產(chǎn)所有人為企業(yè)，承租人為企業(yè)，用于經(jīng)營活動(dòng)（非居?。娣e100㎡，容積率1.7，年租金10萬元（含稅）。接下來我們算一算相關(guān)稅金。
分多種情況，我們選取比較經(jīng)典的兩種計(jì)算方法
一、出租企業(yè)為一般納稅人，非小型微利企業(yè)
把小型微利企業(yè)單獨(dú)說出來是因?yàn)榻衲陣叶悇?wù)總局的發(fā)文，依據(jù) 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào) 對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日
1、增值稅，不動(dòng)產(chǎn)租賃稅率9%，應(yīng)納稅額=100000÷（1+9%）*9%=8256.88元
2、對(duì)應(yīng)附加稅，即城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，以7%+3%+2%來計(jì)算（位置不一樣，會(huì)有差異）8256.88*12%=990.86元
3、房產(chǎn)稅，出租業(yè)務(wù)，選擇從租計(jì)征，12%的稅率，應(yīng)納稅額= 100000÷（1+9%）*12%=11009.17元
4、印花稅，該合同屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同，按照1‰納稅，金額91.74元
5、城鎮(zhèn)土地使用稅，需要查詢當(dāng)?shù)氐恼魇找罁?jù)，以我所在為例，8元/㎡，占地面積=建筑面積/容積率，應(yīng)納稅額為470.59元
以上總計(jì)20819.24元
二、出租企業(yè)為小規(guī)模納稅人，同時(shí)屬于小型微利企業(yè)
1、 增值稅的征收率為5%，應(yīng)納稅額=4761.90元
2、對(duì)應(yīng)附加稅減半征收，應(yīng)納稅額為285.71元
3、房產(chǎn)稅減半征收，金額為5714.29元
4、印花稅減半征收，金額為47.62元
5、城鎮(zhèn)土地使用稅減半征收，金額為235.29元
以上總計(jì)11044.81元。
以上兩種典型情況均未計(jì)算企業(yè)所得稅，需要結(jié)合納稅企業(yè)的經(jīng)營收入等實(shí)際情況匯總核算。
附：小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。
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