#財(cái)經(jīng)新勢(shì)力新春季#
一家再生資源公司,一般納稅人,自建了很多商業(yè)房出租給單位和個(gè)人,需要交哪些稅?如果有增值稅,進(jìn)項(xiàng)稅如何確定?
解答:
1.增值稅及附加稅費(fèi):一般納稅人,2023年5月1日后取得的房屋,只能一般計(jì)稅,出租稅率9%;2023年5月1前取得的房屋,可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅,征收率5%。
附加稅費(fèi)包括:城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等。
2.房產(chǎn)稅:按照不含稅租金的12%計(jì)算。
3.印花稅:按照“租賃合同”計(jì)稅,稅率千分之一。
4.城鎮(zhèn)土地使用稅:按所在區(qū)域的單位稅額計(jì)算。
依照財(cái)稅(2023)36號(hào)附件1第二十七條規(guī)定:“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:
(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。......”
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào))第一條規(guī)定:“從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購(gòu)的再生資源,可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅,或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅?!?/p>
因此,對(duì)于貴公司的房屋出租業(yè)務(wù)和從事再生資源回收業(yè)務(wù),都可能選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅,在全部是簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)其取得的進(jìn)項(xiàng)稅額就不得抵扣。如果既有簡(jiǎn)易計(jì)稅,也有一般計(jì)稅的,其取得的進(jìn)項(xiàng)應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行劃分,不得抵扣的部分應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
財(cái)稅(2023)36號(hào)附件1第二十九條規(guī)定:“適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算?!?/p>
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