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全年一次性獎(jiǎng)金（以下俗稱年終獎(jiǎng)）是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金，包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。2011年9月1日起個(gè)稅新政執(zhí)行后，年終獎(jiǎng)的計(jì)算扣繳采取的是“老算法”，即《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)［2005］9號）所規(guī)定的，納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅；在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。與原來不同的是9月1日后執(zhí)行新的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)3，500元和新個(gè)稅稅率。

1、實(shí)施獎(jiǎng)金均衡分?jǐn)偟幕I劃

根據(jù)2023年個(gè)人所得稅稅率表，職工的工資、薪酬所得越多，那么，適用的稅率就會(huì)越高。倘若職工的獎(jiǎng)金一次性發(fā)放，那么，就會(huì)繳納較多的稅款，倘若采用分?jǐn)偘l(fā)放的方式來進(jìn)行職工薪酬個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃，也就是說，將職工的獎(jiǎng)金分為幾個(gè)月分?jǐn)偘l(fā)放，那么，職工將會(huì)繳納更少的工資、薪酬個(gè)人所得稅而得到更多的實(shí)際收益。按照相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定，倘若是按月發(fā)放獎(jiǎng)金，應(yīng)該將發(fā)放的獎(jiǎng)金數(shù)額與當(dāng)月的薪酬合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；倘若是一次性發(fā)放獎(jiǎng)金，按照稅法規(guī)定是不能將數(shù)月發(fā)放的獎(jiǎng)金數(shù)額平均到每月與工資合并計(jì)算來繳納個(gè)人所得稅的，而是單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪酬來進(jìn)行個(gè)人所得稅的計(jì)算（倘若納稅人取得獎(jiǎng)金當(dāng)月的工資、薪金所得不足個(gè)稅免征額3500元的，可將獎(jiǎng)金收入減除“當(dāng)月工資與3500元的差額”后的余額作為應(yīng)納稅所得額），通過這種計(jì)算方式，可以發(fā)現(xiàn)，獎(jiǎng)金發(fā)放高的月份適用較高的稅率，當(dāng)月繳納稅額自然也就較高；而獎(jiǎng)金低的月份適用較低的稅率，當(dāng)月繳納稅額自然也就較低，甚至低于個(gè)稅免征額3500元，就沒有必要繳納職工個(gè)人所得稅。

2、避開無效的納稅期間效應(yīng)的籌劃方式

嚴(yán)格來說全年一次性獎(jiǎng)金采用的稅率并不是真正的超額累進(jìn)稅率，全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算所得稅時(shí)，是根據(jù)除以12以后的商數(shù)確定的稅率全額計(jì)征的，所以就產(chǎn)生稅收臨界點(diǎn)的問題。當(dāng)全年一次性獎(jiǎng)金達(dá)到這個(gè)稅收臨界點(diǎn)時(shí)，獎(jiǎng)金即使增加1塊錢，也會(huì)導(dǎo)致邊際稅率的增加，從而使獎(jiǎng)金全額適用更高一級的稅率，出現(xiàn)獎(jiǎng)金增加、實(shí)際稅后收入減少的現(xiàn)象。這些年終獎(jiǎng)金的范圍就稱之為無效的納稅期間或負(fù)效應(yīng)期間，一般包括：6000—6305.6,24000—25294.1,60000—63437.5,240000—25466.7,480000—511428.6,720000—770769.2,960000—1033333.3,1200000—1300000元。因此，企業(yè)在設(shè)計(jì)年終獎(jiǎng)的額度時(shí)，要避開這些負(fù)效應(yīng)期間，從而達(dá)到為員工節(jié)稅、增收的目的。

3、實(shí)物重獎(jiǎng)勵(lì)的籌劃

對于業(yè)績特別顯著的少數(shù)員工，特別是高級管理人員，年度重獎(jiǎng)勵(lì)是應(yīng)該的，但以現(xiàn)金形式的高獎(jiǎng)勵(lì)往往會(huì)由于納稅而減少實(shí)際得到的獎(jiǎng)勵(lì)金額而達(dá)不到預(yù)期的效果。所以企業(yè)要轉(zhuǎn)變思路，換現(xiàn)金為實(shí)物，如汽車、房屋的等。尤其是汽車獎(jiǎng)勵(lì)的形式，企業(yè)以新購的汽車作為獎(jiǎng)勵(lì)，但約定企業(yè)掌握所有權(quán)，員工只有使用權(quán)，同時(shí)約定汽車費(fèi)用與責(zé)任保險(xiǎn)的歸屬及一個(gè)年限，該年限界滿，企業(yè)會(huì)以較低的二手車價(jià)格出售給該員工，出售價(jià)格可在員工本來應(yīng)納的稅額內(nèi)酌情考慮。這樣，企業(yè)在該期限屆滿前可以計(jì)提折舊和列支相關(guān)費(fèi)用，增加了利潤抵減項(xiàng)，員工又不必繳納個(gè)稅，而期滿后又較低價(jià)獲得了汽車所有權(quán)，可謂一石三鳥。另外，對于股份公司來說，股票期權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)是很常見的管理層激勵(lì)方式，也存在籌劃的空間，公司可以將其行權(quán)日分開到不同的年度，使適用高稅率的股票期權(quán)適用低稅率，以達(dá)到節(jié)稅目的。