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熱點(diǎn)梳理

問(wèn)答來(lái)啦

個(gè)人所得稅稅制改革后，為盡可能使大多數(shù)納稅人在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)就精準(zhǔn)預(yù)繳稅款、提前享受改革紅利，稅務(wù)總局出臺(tái)了簡(jiǎn)便優(yōu)化部分納稅人個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告，進(jìn)一步減輕辦稅負(fù)擔(dān)。今天，申稅小微就收集整理了12366來(lái)電中關(guān)于簡(jiǎn)便預(yù)扣預(yù)繳方法的熱點(diǎn)問(wèn)答，一起來(lái)看看有沒(méi)有您關(guān)心的知識(shí)點(diǎn)吧！

1.

我企業(yè)在申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)，系統(tǒng)提示需對(duì)符合享受“直接扣除6萬(wàn)元減除費(fèi)用”政策的部分員工名單進(jìn)行核對(duì)確認(rèn)，請(qǐng)問(wèn)這是為什么?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡(jiǎn)便優(yōu)化部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)）規(guī)定，對(duì)上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個(gè)人所得稅且全年工資、薪金收入不超過(guò)6萬(wàn)元的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，累計(jì)減除費(fèi)用自1月份起直接按照全年6萬(wàn)元計(jì)算扣除。即在納稅人累計(jì)收入不超過(guò)6萬(wàn)元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅；在其累計(jì)收入超過(guò)6萬(wàn)元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。

為方便扣繳單位辦理扣繳算稅業(yè)務(wù)，系統(tǒng)已根據(jù)稅務(wù)局端上年度的綜合所得申報(bào)表信息，生成了預(yù)計(jì)可以享受上述政策的納稅人名單。

所以您公司如存在符合上述條件的員工，系統(tǒng)會(huì)提示您對(duì)統(tǒng)計(jì)名單中的員工是否享受政策進(jìn)行確認(rèn)。

2.

納稅人是保險(xiǎn)營(yíng)銷員，取得傭金收入符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)中關(guān)于累計(jì)收入不足6萬(wàn)元，暫不預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅的條件，也可以享受一次性扣除6萬(wàn)元嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2023〕164號(hào)）文件規(guī)定，對(duì)保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，扣繳單位應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣個(gè)人所得稅。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡(jiǎn)便優(yōu)化部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)）規(guī)定，對(duì)按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人比照上述規(guī)定執(zhí)行。

納稅人的傭金收入如果是按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣個(gè)人所得稅，上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個(gè)人所得稅且全年工資、薪金收入不超過(guò)6萬(wàn)元的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，累計(jì)減除費(fèi)用自1月份起直接按照全年6萬(wàn)元計(jì)算扣除。

3.

我在個(gè)稅扣繳客戶端申報(bào)個(gè)稅時(shí)，選擇為員工一次性扣除6萬(wàn)元基本減除費(fèi)用時(shí)需要注意什么？

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)，并在《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》相應(yīng)納稅人的備注欄注明“上年各月均有申報(bào)且全年收入不超過(guò)6萬(wàn)元”字樣。

4.

我是一名大四在外實(shí)習(xí)的學(xué)生，當(dāng)月實(shí)習(xí)收入3000元，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》出臺(tái)后，對(duì)我當(dāng)月預(yù)繳稅額有影響嗎？

有影響，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）規(guī)定，正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得的，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)〉的公告》(2023年第61號(hào))規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。根據(jù)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的具體計(jì)算公式為：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)收入額-累計(jì)減除費(fèi)用)×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

其中，累計(jì)減除費(fèi)用按照5000元/月乘以納稅人在本單位開(kāi)始實(shí)習(xí)月份起至本月的實(shí)習(xí)月份數(shù)計(jì)算。

上述公式中的預(yù)扣率、速算扣除數(shù)，按照2023年第61號(hào)公告所附的《個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一》執(zhí)行。

您在公司實(shí)習(xí)取得勞務(wù)報(bào)酬3000元，扣繳單位在預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅時(shí)，可采取累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳稅款。如采用該方法，那么您當(dāng)月勞務(wù)報(bào)酬扣除5000元減除費(fèi)用后則無(wú)需預(yù)繳稅款，比預(yù)扣預(yù)繳方法完善調(diào)整前少預(yù)繳440元。您年內(nèi)如再無(wú)其他綜合所得，也就無(wú)需辦理年度匯算退稅。

5.

納稅人是一名校外實(shí)習(xí)的大學(xué)生，如何向扣繳單位申請(qǐng)適用累計(jì)預(yù)扣法預(yù)繳個(gè)人所得稅？

納稅人可根據(jù)自身情況判斷是否符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）規(guī)定的正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得，符合條件并按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳稅款的，應(yīng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人申明并如實(shí)提供相關(guān)佐證資料。

實(shí)習(xí)生取得實(shí)習(xí)單位支付的勞務(wù)報(bào)酬所得，如采取累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣稅款的，可以向單位出示學(xué)生證等佐證資料，扣繳義務(wù)人收到相關(guān)佐證資料后，即可按照完善調(diào)整后的預(yù)扣預(yù)繳方法為納稅人預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。

同時(shí)，納稅人需就向扣繳義務(wù)人提供的佐證資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。相關(guān)佐證資料的原件或復(fù)印件，納稅人及扣繳義務(wù)人需留存?zhèn)洳椤?/p>