對于企業(yè)老板來說,最讓人擔(dān)驚受怕的情況之一是企業(yè)被稅務(wù)稽查的時候了。那么,讓我們來談?wù)劧悇?wù)局如何選擇被稽查對象?如何進行稅務(wù)檢查?稅務(wù)局在稽查過程中可以檢查過去多少年賬目?
稅務(wù)稽查,為國聚財
一、查多久?
在稅務(wù)稽查實踐中,稅務(wù)局對企業(yè)進行稅務(wù)稽查時,一開始確立的稅務(wù)稽查期一般設(shè)定在三年以內(nèi),但這不是絕對的。稅務(wù)稽查期有可能根據(jù)具體情況增加,如三年、五年,甚至公司成立以來的所有賬目。
根據(jù)《稅收征管法》,納稅人因計算錯誤或未報告而未繳納或者少繳稅款的,稅務(wù)局可以在3年內(nèi)征收稅款和滯納金,特殊情況下可以延長至5年。
如果是因為稅務(wù)局的原因?qū)е露惪顪p少,稅務(wù)局只能要求你補繳三年以內(nèi)所欠繳的稅款,但不能要求你繳納滯納金。但是如果你屬于偷稅、漏稅、抗稅、騙稅,稅務(wù)局可以永久追回稅款,并要求繳納滯納金。
二、誰被查?
首先,稅務(wù)局不能隨意提及稅務(wù)稽查流程,稅務(wù)稽查有嚴(yán)格的法律程序。目前來說稅務(wù)稽查有四個來源。
一是“被抽查”。每個企業(yè)在稅務(wù)系統(tǒng)中都有一個唯一身份。如果稅務(wù)機關(guān)打算啟動稅務(wù)稽查流程,稅務(wù)局會從數(shù)據(jù)庫中隨機選擇被稽查的對象,這個過程是由系統(tǒng)隨機選擇,不可人為干預(yù),因此與稅務(wù)專管員“處好關(guān)系”、“打點好”并不能保證就不被稽查,因為稽查部門屬于上一級稅務(wù)機關(guān)的單設(shè)部門,與稅務(wù)專管員所屬部門是平行關(guān)系,專管員無法左右。
二是“被舉報”。現(xiàn)階段,從中國裁判文書網(wǎng)相應(yīng)公司的案件可以看出,很多案件來自“被舉報”。“被舉報”是當(dāng)前稅務(wù)稽查的最大來源,客戶舉報,同行舉報都是有可能的,看來經(jīng)商還是要低調(diào)做人呀。
三是“被分析”。所謂被分析是指:對企業(yè)在稅務(wù)系統(tǒng),例如即將建成的“金稅4期”系統(tǒng),中的相關(guān)數(shù)據(jù)進行分析,如果企業(yè)出現(xiàn)異常指標(biāo),該企業(yè)將被納入稅務(wù)稽查的“異常企業(yè)數(shù)據(jù)庫”。在這樣的數(shù)據(jù)庫中,稅務(wù)檢查的可能性很高。
四是“被關(guān)聯(lián)”。是指與你有經(jīng)濟聯(lián)系的公司被發(fā)現(xiàn)存在偷稅漏稅等財稅問題,那么在系統(tǒng)中你的公司也會被關(guān)聯(lián)到,這種情況下,被關(guān)聯(lián)的企業(yè)就會一起接受稅務(wù)稽查。
因此,無論你的公司有多么誠信經(jīng)營,你都可能被選中,也就是說,稅務(wù)稽查不代表是壞事,有時甚至可以改善業(yè)務(wù)。另一方面,如果你真的涉嫌非法偷逃稅款,那么遲早會被稅務(wù)稽查。
三、如何查?
1.如果稅務(wù)稽查工作人員來稽查,一般稽查哪些項目?工作人員一般會關(guān)注以下四個方面:
(1)檢查合同。檢查公司簽訂的合同是否真實,與業(yè)務(wù)的相關(guān)性是否匹配,公司簽訂的合同是否超過公司正常生產(chǎn)經(jīng)營的必要性,是否是可疑交易。
(2)檢查發(fā)票。檢查企業(yè)開具的發(fā)票是否有明確的合同及業(yè)務(wù)支撐,是否屬于公司的正常經(jīng)營業(yè)務(wù),檢查企業(yè)收到的發(fā)票是否是真實的交易,是否與日常經(jīng)營有關(guān)系。
(3)檢查上下游。檢查供應(yīng)鏈上下游業(yè)務(wù),買賣雙方的業(yè)務(wù)與所簽訂的合同是否匹配;
(4)檢查現(xiàn)金流。以交易方式為導(dǎo)向,檢查銀行卡和現(xiàn)金流是否沒有真正的現(xiàn)金流,或現(xiàn)金流是否異?;亓?,現(xiàn)金流是否不一致。
2.稅務(wù)局稽查員來查賬,一般選擇什么時候查?
稅務(wù)局的稅務(wù)稽查全年都在進行,每年5月至12月更為常見。當(dāng)然,如果你的企業(yè)在系統(tǒng)里出現(xiàn)了異常或者被舉報的情況下,那么稅務(wù)機關(guān)也可以隨時來稽查。在以下三種情況下,稅務(wù)局可以隨時進行稅務(wù)稽查:
(1)根據(jù)發(fā)票管理系統(tǒng)及其稅收大數(shù)據(jù)平臺,與上月相比,你公司的發(fā)票開具數(shù)量和同行相比顯著增加。
(2)與上月相比,申報納稅的波動幅度超過20%。
(3)當(dāng)應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入比例高于20%時,一般認(rèn)為企業(yè)很有可能存在與實際業(yè)務(wù)不一致的其他經(jīng)營活動。
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