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代扣代繳個(gè)人所得稅會計(jì)分錄,企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅會計(jì)分錄

本文目錄一覽：

代扣代繳個(gè)人所得稅會計(jì)分錄怎么做

代扣代繳個(gè)人所得稅會計(jì)分錄

代扣代繳個(gè)人所得稅的會計(jì)處理有以下三種情況：

(一)支付工資、薪金代扣代繳個(gè)人所得稅

企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)按規(guī)定扣繳該職工應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。代扣個(gè)人所得稅時(shí)，借記“應(yīng)付工資”帳戶，貸記“應(yīng)交稅金-代扣代繳個(gè)人所得稅”帳戶。

企業(yè)為職工代扣代繳個(gè)人所得稅有兩種情況：一是職工自己承擔(dān)個(gè)人所得稅，企業(yè)只負(fù)有扣繳義務(wù);二是企業(yè)既承擔(dān)稅款，又負(fù)有扣繳義務(wù)。

例：某企業(yè)為趙云、錢宙每月各發(fā)工資3000元。但合同約定，趙云自己承擔(dān)個(gè)人所得稅;錢宙?zhèn)€人所得稅由該企業(yè)承擔(dān)，即錢宙收入3000元為稅后所得，月末發(fā)工資時(shí)，企業(yè)會計(jì)處理為：

之一，為趙云扣繳個(gè)人所得稅時(shí)，趙云應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3000-800)×15%-125=205元

會計(jì)處理為：

借：應(yīng)付工資——3000

貸：現(xiàn)金——2795

應(yīng)交稅金-代扣代繳個(gè)人所得稅——205

第二，為錢宙承擔(dān)稅款時(shí)，由于錢宙工資為稅后所得，則需要換算為稅前所得，再計(jì)算個(gè)人所得稅。

應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù))÷(1-稅率)

應(yīng)納個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

企業(yè)應(yīng)為錢宙承擔(dān)稅款為：

[(3000-800-125)÷(1-15%)]×15%-125=241.18(元)

計(jì)提個(gè)人所得稅時(shí)的會計(jì)處理為：

借：管理費(fèi)用等——241.18

貸：應(yīng)付工資——241.18

發(fā)放工資時(shí)的會計(jì)處理：

借：應(yīng)付工資——3241.18

貸：現(xiàn)金——3000

應(yīng)交稅金--代扣代繳個(gè)人所得稅額241.18

(二)承包、承租經(jīng)營所得應(yīng)繳所得稅

承包、承租經(jīng)營有兩種情況，個(gè)人所得稅也分別涉及兩個(gè)項(xiàng)目，一是承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的，其所得按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅，適用5%-45%的超額累進(jìn)稅率;二是承包、承租人按合同(協(xié)議)的規(guī)定只向發(fā)包、出租方交納一定費(fèi)用后，企業(yè)經(jīng)營成果歸其所有的，承包、承租人取得的所得，按對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得項(xiàng)目，適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳稅。

例：2001年1月1日，杜斌與事業(yè)單位簽訂承包合同，經(jīng)營招待所，據(jù)合同協(xié)議承包期為1年，杜斌全年上交費(fèi)用20000元，年終招待所實(shí)現(xiàn)利潤總額65000元。杜斌應(yīng)納個(gè)人所得稅為：

1.應(yīng)納稅所得額=承包經(jīng)營利潤-上交費(fèi)用-每月費(fèi)用扣減合計(jì)=65000-20000-800×12=35400元

2.應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=35400×30%-4250=6370元

杜斌應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅應(yīng)自行申報(bào)繳納，發(fā)包、出租方不作扣繳所得稅的會計(jì)處理。發(fā)包、出租方在收到杜斌繳來的承包費(fèi)時(shí)，會計(jì)處理為：

借：銀行存款——20000

貸：其他收入——20000

(三)支付勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)、稿費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃費(fèi)、利息、股息、紅利等代扣代繳個(gè)人所得稅

企業(yè)支付給個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)、稿費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃費(fèi)時(shí)，一般由支付單位作為扣繳義務(wù)人向納稅人扣繳稅款，并記入該企業(yè)的有關(guān)期間費(fèi)用帳戶。企業(yè)在支付上述費(fèi)用時(shí)，借記“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“經(jīng)營費(fèi)用”、“應(yīng)付利潤”等帳戶，貸記“應(yīng)交稅金--代扣代繳個(gè)人所得稅”、“現(xiàn)金”等帳戶;實(shí)際繳納時(shí)，借記“應(yīng)交稅金--代扣代繳個(gè)人所得稅”帳戶，貸記“銀行存款”等帳戶。

例：孫工程師向一家公司提供一項(xiàng)專利使用權(quán)，一次取得收入50000元。孫工程師應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為：

應(yīng)納稅額=50000×(1-20%)×20%=8000元

該公司的帳務(wù)處理為：

1.借：管理費(fèi)用——50000

貸：應(yīng)交稅金--代扣代繳個(gè)人所得稅8000

現(xiàn)金——42000

2.借：應(yīng)交稅金--代扣代繳個(gè)人所得稅8000

貸：銀行存款——8000

個(gè)人所得稅常見問題

加班費(fèi)應(yīng)并入工薪收入依法征稅。

在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人，一次一次性獎(jiǎng)金的優(yōu)惠算法只允許采用一次。

單位在外地設(shè)立辦事處，并從當(dāng)?shù)卣腥?。這部分工作人員居住在當(dāng)?shù)?，其住房情況以及保險(xiǎn)水平應(yīng)遵從當(dāng)?shù)貥?biāo)準(zhǔn)，社平工資按照辦事處所在地標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。

對勞動(dòng)者獲得的補(bǔ)償金，比照《關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅[2001]157號)執(zhí)行。

在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按規(guī)定辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

個(gè)人所得稅征稅內(nèi)容

工資、薪金所得

工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。這就是說，個(gè)人取得的所得，只要是與任職、受雇有關(guān)，不管其單位的資金開支渠道或以現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券等形式支付的，都是工資、薪金所得項(xiàng)目的課稅對象。

個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得包括四個(gè)方面：

(一)經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)開業(yè)并領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶，從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得。

(二)個(gè)人經(jīng) *** 有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得營業(yè)執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的.所得。

(三)其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得，既個(gè)人臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得。

(四)上述個(gè)體工商戶和個(gè)人取得的生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得。

個(gè)人所得稅

對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指個(gè)人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。

勞務(wù)報(bào)酬所得

勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)濟(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

稿酬所得

稿酬所得，是指個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)紙形式出版、發(fā)表而取得的所得。這里所說的“作品”，是指包括中外文字、圖片、樂譜等能以圖書、報(bào)刊方式出版、發(fā)表的作品;“個(gè)人作品”，包括本人的著作、翻譯的作品等。個(gè)人取得遺作稿酬，應(yīng)按稿酬所得項(xiàng)目計(jì)稅。

特許權(quán)使用費(fèi)所得

特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指個(gè)人提供專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。作者將自己文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價(jià))取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)稅。

利息、股息、紅利所得

利息、股息、紅利所得，是指個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。利息是指個(gè)人的存款利息(國家宣布2008年10月8日次日開始取消利息稅)、貨款利息和購買各種債券的利息。股息，也稱股利，是指股票持有人根據(jù)股份制公司章程規(guī)定，憑股票定期從股份公司取得的投資利益。紅利，也稱公司(企業(yè))分紅，是指股份公司或企業(yè)根據(jù)應(yīng)分配的利潤按股份分配超過股息部分的利潤。股份制企業(yè)以股票形式向股東個(gè)人支付股息、紅利即派發(fā)紅股，應(yīng)以派發(fā)的股票面額為收入額計(jì)稅。

財(cái)產(chǎn)租賃所得

財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指個(gè)人出租建筑物，土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。財(cái)產(chǎn)包括動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

財(cái)產(chǎn) *** 所得

財(cái)產(chǎn) *** 所得，是指個(gè)人 *** 有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他自有財(cái)產(chǎn)給他人或單位而取得的所得，包括 *** 不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)而取得的所得。對個(gè)人股票買賣取得的所得暫不征稅。

偶然所得

偶然所得，是指個(gè)人取得的所得是非經(jīng)常性的，屬于各種機(jī)遇性所得，包括得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得(含獎(jiǎng)金、實(shí)物和有價(jià)證券)。個(gè)人購買社會福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券、中國體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入不超過10000元的，免征個(gè)人所得稅，超過10000元的，應(yīng)以全額按偶然所得項(xiàng)目計(jì)稅(截止至2011年4月21日的稅率為20%)。

其他所得

除上述10項(xiàng)應(yīng)稅項(xiàng)目以外，其他所得應(yīng)確定征稅的，由國務(wù)院財(cái)政部門確定。國務(wù)院財(cái)政部門，是指財(cái)政部和國家稅務(wù)總局。截止1997年4月30日，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局確定征稅的其他所得項(xiàng)目有：

(一)個(gè)人取得“蔡冠深中國科學(xué)院院士榮譽(yù)基金會”頒發(fā)的中國科學(xué)院院士榮譽(yù)獎(jiǎng)金。

(二)個(gè)人取得由銀行部門以超過國家規(guī)定利率和保值貼補(bǔ)率支付的攬儲獎(jiǎng)金。

(三)個(gè)人因任職單位繳納有關(guān)保險(xiǎn)費(fèi)用而取得的無償款優(yōu)待收入。

(四)對保險(xiǎn)公司按投保金額，以銀行同期儲蓄存款利率支付給在保期內(nèi)未出險(xiǎn)的人壽保險(xiǎn)戶的利息(或以其他名義支付的類似收入)。

(五)股民個(gè)人因證券公司招攬大戶股民在本公司開戶交易，從取得的交易手續(xù)費(fèi)中支付部分金額給大戶股民而取得的回扣收入或交易手續(xù)費(fèi)返還收入。

(六)個(gè)人取得部分單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來及其他活動(dòng)中，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)證券。

(七)辭職風(fēng)險(xiǎn)金。

(八)個(gè)人為單位或者他人提供擔(dān)保獲得報(bào)酬。

個(gè)人取得的所得，如果難以定界是哪一項(xiàng)應(yīng)稅所得項(xiàng)目，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查確定。

個(gè)人所得稅會計(jì)分錄怎么做

個(gè)人所得稅會計(jì)分錄

計(jì)提工資社保時(shí)

借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等-工資

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

應(yīng)付職工薪酬-住房公積金（企業(yè)承擔(dān)部分）

應(yīng)付職工薪酬-社保（企業(yè)承擔(dān)部分）

發(fā)放工資時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬-工資

貸：銀行存款其他應(yīng)付款-社保（個(gè)人承擔(dān)部分）

其他應(yīng)付款-住房公積金（個(gè)人負(fù)擔(dān)部分）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

繳納社保和申報(bào)個(gè)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

應(yīng)付職工薪酬-住房公積金（企業(yè)承擔(dān)部分）

應(yīng)付職工薪酬-社保（企業(yè)承擔(dān)部分）

其他應(yīng)付款-住房公積金（個(gè)人負(fù)擔(dān)部分）

其他應(yīng)付款-社保（個(gè)人承擔(dān)部分）

貸：銀行存款

含義

個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅；而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。

個(gè)人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個(gè)人所得稅是主體稅種，在財(cái)政收入中占較大比重，對經(jīng)濟(jì)亦有較大影響。

公司代扣代繳的個(gè)人所得稅怎樣作會計(jì)分錄

首先先要計(jì)提工資的會計(jì)分錄：

借：銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用/職工薪酬/工資總額。

貸：應(yīng)付職工薪酬/工資總額。

2.然后再是發(fā)放工資時(shí)的會計(jì)分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬/工資總額。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交個(gè)人所得稅。

銀行存款。

3.最后是繳納社保的會計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交個(gè)人所得稅。

貸： 銀行存款。

個(gè)人所得稅率是指個(gè)人所得稅稅額與應(yīng)納稅所得額之間的比例。個(gè)人所得稅率是由國家相應(yīng)的法律法規(guī)規(guī)定的，根據(jù)個(gè)人的收入計(jì)算。 繳納個(gè)人所得稅是收入達(dá)到繳納標(biāo)準(zhǔn)的公民應(yīng)盡的義務(wù)。2011年6月30日，十一屆全國人大常委會第二十一次會議6月30日表決通過了個(gè)稅法修正案，將個(gè)稅免征額由現(xiàn)行的2000元提高到3500元，適用超額累進(jìn)稅率為3%至45%，自2011年9月1日起實(shí)施。

會計(jì)分錄亦稱“記帳公式”。簡稱“分錄”。它根據(jù)復(fù)式記帳原理的要求，對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列出相對應(yīng)的雙方帳戶及其金額的一種記錄。